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大案!2009-2011年骗取出口退税超1600万|税案研究

衮绣税研 / 2017-01-12
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  • 出口退税
  • 税案解析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    该案成为2015年度骗税金额最多的案件,也是被告量刑最重的案件。相信通过学习,能够掌握一些骗取出口犯罪案件的基本特征。

    根据中国裁判文书网,2015-201616年统计到了14个被判骗取出口退税的案件(以判决书日期为准)(案件个数以审判书字轨号为准),准确数字以权威发布为准。通过分析,发现2015年浙江省杭州市中级人民法院审理宣判了一个案件。被告人刘某从杭州市萧山区国家税务局骗取出口退税款共计人民币1688万余元。该案成为2015年度骗税金额最多的案件,也是被告量刑最重的案件。相信通过学习,能够掌握一些骗取出口犯罪案件的基本特征。

    1、简要案情

    2009年至2011年期间,被告人刘某伙同他人为骗取国家出口退税款,套用他人货物出口信息,提供虚假合同、提单等材料,通过支付代理费的方式以浙江桥通进出口有限公司、杭州弘阳进出口有限公司、杭州萧山丝绸进出口有限公司(以下分别简称“桥通公司”、“弘阳公司”、“萧山丝绸公司”)等名义伪造在深圳报关出口木制品家具的事实,骗取退税凭证。同时,被告人刘志炼为获取申报退税所需的增值税专用发票,以支付开票费的方式从安徽省河南省等地的砀山县鸿福木业有限公司、开封市金明区霖源木制品厂、开封市金明区兆林木制品厂等多家单位虚开增值税专用发票,发票金额合计人民币11568万余元,发票税款合计人民币1966万余元,并将上述发票提供给前述三家进出口公司用于申请出口退税。至案发,被告人刘某利用前述三家进出口公司作为平台骗取出口退税,从杭州市某区国家税务局骗取出口退税款共计人民币1688万余元,另有人民币46万余元退税款因被杭州市某区国家税务局发现而未能退税成功。

    2、案情分析

    (1)作案手法

    该案件是我总结骗取出口退税的第一类手法:虚开增值税专用发票骗取出口退税。当然,客观得说,两类作案手法并不是绝对的分类,很多案件都是两种手法同时存在的。我们从便于分析研究的角度,将其分类。

    2009年至2010年间,虚开增值税专用发票700余份,发票金额合计人民币67998696.71元,发票税款合计人民币11559777.87元;后其将前述发票提供给桥通公司,以桥通公司名义从杭州市某区国家税务局骗得出口退税款共计人民币10199804.48元。

    2010年至2011年间,虚开增值税专用发票500余份,发票金额合计人民币43856732.37元,发票税款合计人民币7455643.86元;后其将前述发票提供给弘阳公司,以弘阳公司名义从杭州市某区国家税务局骗得出口退税款共计人民币6111650.34元,因被发现而未得逞的出口退税款共计人民币466859.8元。

    2010年9月至12月,被告人刘某采用前述手段,从开封市金明区兆林木制品厂获得虚开的增值税专用发票42份,发票金额合计3831546.71元,发票税款合计651362.89元;后其将前述发票提供给萧山丝绸公司,以萧山丝绸公司名义从杭州市某区国家税务局骗得出口退税款共计574732.01元。

    (2)作案流程

    具体流程为以代理出口公司名义报关出口,由刘某负责开具增值税专用发票给其公司,其公司再将货款及垫付的退税款一并支付给厂家,报关行和增值税专用发票均有刘某负责,其代理出口公司以每出口1美元收取0.1元人民币的代理价格。

    作案实际操作流程:刘某通知代理出口公司有货物要出口,代理出口公司将空白的外汇核销单、报关单等寄给刘某,刘志炼通知以代理出口公司名义报关出口,并将对应货物的增值税专用发票开至代理出口公司,对应的外汇也会汇入,代理出口公司结汇后减去手续费、加上垫付的退税款转账至开票的生产厂家,最后由代理出口公司凭借刘志炼寄来的报关单等单证到税务部门办理退税。因税务部门要求每笔业务的外销合同、内贸合同都要存档,刘某提供过一份总的外贸合同,每笔业务的外销合同一般由其伪造,内贸合同则定期寄给开票的生产厂家,由厂家盖好章之后再寄回公司存档,可能也是伪造。上述增值税发票均系刘某虚开。

    3、判决结果

    被告人刘某犯骗取出口退税罪,判处有期徒刑十五年,并处罚金人民币1700万元。

    上述数字均来自于中国裁判文书网公开的司法文书。

    衮绣税研

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