违规享受优惠是否加收滞纳金

当前税务机关的对多数优惠的征管方式，多数已由之前的审批方式改为备案方式，即将事前管理改为事后管理。该操作方式，看似对企业有利，实则可能给企业挖了个大坑。

我们一起看看下面的几个案例：

享受优惠协定税率，未加收滞纳金

依据国家税务总局公告2015年第60号，2015年11月1日开始实施新的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》，新办法明确企业自行判断是否符合优惠，可以先行享受优惠，税务机关发现不符合协定（安排）优惠条件的，要求补缴税款。

值得注意的是，办法中并没有提及罚款或者是加收滞纳金（解读中明确提到会另行出台具体的后续管理规程，目前尚未出台），如除补税外，没有额外的支出，企业可能会考虑先行享受，日后税局举证认为不符合条件时，再按其要求补税。

以下深圳地税公布的案例，没有提及罚款、滞纳金

享受加计扣除优惠，加收滞纳金

关于研发费加计扣除优惠，除了弄虚作假的情况外，有些时候其实是管理部门的原因所致，例如，企业需要在次年5月31日完成年度汇算清缴工作，而在此之前，对于企业的研发项目是否符合加计扣除条件，科技部门或者是税务部门没有给出明确的答复，只是让企业先行享受，之后，到了当年10月、11月，结果出来了，对不符合条件的企业，就会被要求补税、加收滞纳金（涉及汇总纳税的企业，又要重新向各地分公司办理补税手续）。

需提醒的是，多数不符合税收优惠条件被查补税的，都涉及滞纳金，企业需要谨慎使用政策。当然，对于类似情况，多数是在第一次办理时会出现，次年再办理时，就可以按照前一次的要求，提前做好各项准备，避免事后被纳税调增处理，而不能因为担心滞纳金而放弃税收优惠。

事后政策变化补税的，不加收滞纳金

下面是2009、2010年的文件，可以理解成是税务机关原因所致，无需加收滞纳金。

深圳市地方税务局关于发布《税收减免管理实施办法》的公告

深圳市地方税务局公告〔2016〕1号

为贯彻落实国务院行政审批制度改革精神，进一步做好减免税管理有关工作，我局根据国家税务总局有关文件精神，结合实际，研究制定了《税收减免管理实施办法》，现予以发布，自2016年7月1日起施行。

特此公告。

深圳市地方税务局

2016年5月31日