防范印花税风险需关注的三大要点

印花税采用的是正列举法，《印花税税目税率表》列举的项目，以及后续发文指明缴纳印花税的项目，才需要缴纳印花税，不在范围内的，无需缴纳印花税，采用核定征收等特殊征收方式除外。

关注以下三个要点，可以有效防范税务风险：

要点一：正确理解税目，避免多贴花

由于印花税多征的不予退还，避免错误贴花显得尤为重要。

印花税税目税率表及常见无需贴花的项目

要点二：正确理解税目，避免少缴税

印花税金额不大，但其滞纳金、罚款较重，未及时申报缴纳，小税种也可能惹大祸。

案例：某珠宝公司未缴纳印花税被加收罚款、滞纳金（深圳地税2016年5月4日公布）

深圳市地税局第五稽查局在对某珠宝公司实施稽查时，发现该公司存在未按税法规定申报缴纳印花税的问题，遂依法追补了其少缴的税款，并处少缴税款相应罚款、加收滞纳金，三项合计376万元。

据悉，该公司主要从事黄金、铂金等贵金属及珠宝原材料的加工生产销售。稽查人员在检查该公司纳税情况时发现，该公司在日常经营中注重流转税、所得税等主体税种的缴纳，却“忽视”了印花税等小税种的存在，导致签订了合计金额达70多亿元的购销合同，未按规定申报缴纳购销合同印花税215万元。

要点三：核定征收印花税需防范风险

核定征收印花税，是税务机关对于《税收征管法》第三十五条规定可以核定征收的情况下，不按照合同类别分别征税，而是就企业的购销金额、工程项目金额等，直接按照一定比例计算贴花。对于核定征收，企业需注意以下事项：

程序合规：核定征收，需要向税务机关提出申请，获得相关通知，自行按核定征收操作的，税局一旦不认可，存在补缴滞纳金、罚款的风险；

态度积极：自身可以测算核定征收还是按合同征收有利；核定征收方式对自己不利的，税局要求核定征收，在不符合核定征收的条件下，可以和税局讨论，拒绝核定征收；对自身有利的，则可以尝试申请核定征收。

计算正确：核定征收，涉及工程款、销售金额、采购金额等，计算印花税的基数，核定征收方式下，通常为不含税收入；涉及退货等冲减销售收入的，相应的印花税基数也会减少。

温馨提示

深圳稽查案例当中，珠宝企业应当对照税目税率表所列范围，及时缴纳印花税，签订合同比例较小，按照合同据实计算缴纳有利的，争取按合同金额缴纳，相反，则可以考虑争取核定征收，按照收入、采购金额的一定比例计税。同时，为避免多环节购销业务发生，还可以适当利用委托加工等方式节税。