营改增学习笔记(二十四)从头开始学申报(2)必须做的准备

申报是一个结果，是把一个期间的经营情况（当然是跟税有关的）总结、提炼、体现在那些申报表上，申报也是一个过程，通过申报表的填报，最后得出当期应该缴纳的税款，对第一次接触增值税申报的企业来说，静等申报是不可取的，因为申报之前还有很多准备工作要做。

一、确定计税方法。

计税方法，顾名思义，就是计算应该交多少税的方法，说到底就是个数学算式的应用问题，营改增后实际上有四种应纳税额的计算方法：一般+全额、一般+差额（比如房地产企业扣除土地款）、简易+全额、简易+差额（比如建筑、劳务派遣），一个企业只有一种计税方法是财务人员的幸运，有两种算是正常状态，有三种以上的话，真算得上一种磨难了，时间久了恐怕要“精分”了，呵呵。

计税方法使增值税的难度一下子提升了好几个等级，不仅是计算的难度，更重要的是选择的难度。国家的意思很明白，为了不给你增加税负，我给你选择权，你可以选对你有利的一种，一般是二选一（劳务派遣竟然有四种），而选择一个对的往往是最难的（可以参考美国大选），所以计税方法一定要搞懂，还要会选，还要知道放在自己企业到底怎么用，因为计税方法决定了怎么开票，怎么计算税款，也能决定一个企业的税负。

关于这四种计算方式的具体情况，篇幅所限这里先不说，大家有兴趣的话我们可以另外开专题说一下。

二、筛选有效的抵扣凭证。

现在都知道专用发票的好处了，因为专用发票可以抵扣进项，而对于某些纳税人来说，进项的数额大小直接决定了税负。

为什么强调有效呢？因为并不是有了专用发票就必然能产生可以抵扣的进项税额，所以进项抵扣凭证的量是一方面，质更是关键，更不能为了多抵扣进项而忽略进项发票的合规性，一旦沾上虚开发票就有可能落个万劫不复。

这也是一个大话题，只给大家强调三点：一是对于取得的新纳入营改增业务的专用发票，要留点神，仔细看看发票是不是合规（形式上啊，内容上啊开的对不对），因为你是新手，给你开票的也是新手，这就像做手术，医生和病人都是新手，小心点总是没错的；

二是关注取得发票的时间，增值税和营业税不一样，同样的销项和进项，进项时间上和销项配好了是一回事，配错了是另一回事，差别可大着呢，对现金流影响是很大的，所以及时取得发票非常重要；

三就是关注不能抵扣进项的项目，因为到了认证、申报的时候，你得挑啊：哪张票能抵打个勾，哪张票不能抵不打勾，对于成百上千张发票来说，那画面没得不敢想，不过还真就不能大意，能抵的不抵和不能抵的抵了都是会出问题的。

三、开发票的技术和技巧。

开发票的技术我就不说了，上了税控系统，根据企业的计税方法不同和业务不同开具不同的发票，也不是难么简单，不过我们之前推送的内容专门讨论过这个话题，有兴趣的话可以看看历史信息。

所谓开发票的技巧，其实就是一个开票和缴税关系的问题，不管是不是营改增，纳税人都知道多开票多交税，这句话在营业税时代没错，在增值税时代就要斟酌一下。

比如说进项多，销项少，按理说是企业多交了税，应该退，但是增值税只允许抵下期的销项，多交的部分美其名曰留抵税额，留抵可以看作是企业的资金被无偿占用了一段时间，对企业来说实际上是不合算的。

开票影响纳税义务发生时间，进而影响销项，销项和进项决定应交税额，在进项很大，销项很小的时候，不妨在合规的前提下通过开票将纳税义务提前，避免留抵产生。

当然这只是开票技巧的一个方面，其他的限于篇幅我们只能抽时间再说了。

半句话点评：二、三其实就是说了个进项和销项配比的问题，不过其中可是大有文章，另外，大家如果关心哪方面内容或有何种问题，欢迎留言给我，有困难的要解决，没有困难的装作有困难也要解决。