营改增学习笔记(十九)开门大事开发票之二
上次讨论了开营业税发票还是增值税发票，要不要上税控和增加新税目税率的问题，今天接着聊仨问题。
一、你到底能开哪种发票？营改增之后，你肯定知道增值税发票和营业税发票不太一样，分成了两大类：增值税专用发票和增值税普通发票（你平常听说的所谓网络机打发票等都是普通发票，时髦的电子发票目前也只覆盖普通发票），通常增值税专用发票比较受青睐，因为接收方如果是一般纳税人可以用来抵扣进项，你自己能不能开专用发票呢？首先取决于你的身份，增值税一般纳税人既能开具增值税专用发票，也能开具增值税普通发票，而小规模纳税人通常只能开具普通发票，小规模纳税人想开专用票怎么办？到税务机关代开，至于没有办理税务登记的其他个人（自然人），不管想开什么发票，都得到税务局代开，这就是所谓的自开和代开。
二、已经申请了简易计税怎么开票？首先要明确，简易计税不是按税率，而是按征收率缴税的，所以一般纳税人原则上按一般计税（税率）方法缴税，如果就某个项目申请了简易计税，那么这个项目就要按征收率缴税，很自然地就要按征收率开发票，这时候一定要注意，即使做的是同样的业务，开票的时候也要看准了计税方法，别把征收率开成税率；另外简易计税能不能开专用发票呢？除了有明确规定不可以的，都是可以的，比如建筑、房地产都可以，但前面说了，不能按11%的税率，而只能按征收率开具。
三、建筑企业外地施工如何开发票？以前营业税时代，建筑企业外地施工都是在项目所在地开发票，在项目所在地缴税，营改增之后，在项目所在地缴税保留了，在项目所在地开发票的规定变了，简单归纳就是：增值税体制下，建筑企业外地施工在项目所在地预缴增值税，而由建筑企业自行开具发票，当然了如果企业是一般纳税人，可以自行开专用或者普通发票，一般是没有问题的，如果是小规模纳税人，还是可以在项目所在地申请代开（专用）发票的。
半句话点评：汇算清缴延不延期？有准信了（2015年度企业所得税汇算清缴截止期限为2016年5月31日），地税发票该缴销了（见下）。
尊敬的纳税人：
因2016年5月1日起全面实行“营改增”，自即日起可到国税局领用发票，您需要尽快到地税大厅办理地税发票缴销及税控器注销业务。
一、注销税控器具
（一）注销税控装置准备资料
1、税务登记证副本、经办人身份证复印件各1份；
2、U盘、用户卡；
3、《税控收款机（器）注销登记表》一式两份；
4、公章及发票领购簿；
5、自上次领购税控发票月份起的发票月报表一式两份（仅填写开具了发票的月份）；
6、未用完的空白发票填写空白发票缴销表一式三份；
7、即时申报（未进行即时申报的纳税人携带税控器或税控收款机）
注意：复印件统一使用A4纸复印，经办人签字，注明“此复印件与原件内容一致”；办理注销当日办理即时报数；未用完的发票（平推小三联）需按号码装订，以上所有表格加盖公章。
（二）办理流程
1、已做即时申报的纳税人携带资料到窗口办理；未进行即时申报的纳税人携带资料和税控器到发票厅进行即时报数，查询是否存在未缴销发票信息。
2、如存在未缴销发票，通过税控机查询未缴销发票的开票日期、汇总金额，填写《发票使用情况审验表》加盖公章。
3、资料齐全的办理发票缴销、税控注销、缴销发票领购簿，办结。
二、其他发票缴销
（一）准备资料
1、网络发票准备资料
（1）、发票领购簿；
（2）、《网络开票系统已缴销发票信息表》一式两份加盖公章；
（3）、需审验的发票；
（4）、未用完的空白发票填写空白发票缴销表一式三份。
注意：《缴销发票信息表》打印方法：发票缴销-选择开票起止日期→保存→打印；废票、退票、冲红票需带发票的完整联次。
2、销售不动产、建筑业、定额发票准备资料
（1）、发票领购簿；
（2）、《发票使用情况审验表》一式两份加盖公章；
（3）、需审验的发票及存根；
（4）、未用完的空白发票填写空白发票缴销表一式三份。
注意：《发票使用情况审验表》不得涂改；废票、退票、冲红票需带发票的完整联次。
3、服务业（医院门诊、住院）准备资料
（1）、发票领购簿；
（2）、《发票使用情况审验表》一式两份加盖公章；
（3）、需审验的发票及存根。
（4）、未用完的空白发票填写空白发票缴销表一式三份。
注意：《发票使用情况审验表》不得涂改；废票、退票、冲红票需带发票的完整联次。
4、手写版发票（通用百元版等）准备资料
（1）、发票领购簿；
（2）、《发票使用情况审验表》一式两份加盖公章；
（3）、需审验的发票及存根。
（4）、未用完的空白发票填写空白发票缴销表一式三份。
（二）办理流程
纳税人携带资料到窗口审验旧发票、交回空白发票，缴销发票领购簿，办结。
2016年4月29日
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