营改增学习笔记(十八)开门大事开发票之一

进入5月，营改增纳税人面临的第一大挑战倒不是政策，而是很实际的问题——开发票，怎么开这个对很多人还感觉比较陌生的增值税发票呢？从这期我们开始聊聊这个问题，没什么条理，想到哪说到哪。

一、开地税（营业税）发票还是国税（增值税）发票？5月1日起，因为发生的是增值税纳税义务，理论上就应该开增值税发票，考虑到纳税人转换的成本，国家允许继续使用手里结存的营业税发票到6月30号（注意，很多地方房地产企业从5月1日起就不能开卖房子的营业税发票了），但是一定要注意，5月1日后，即使开营业税发票，也要申报缴纳增值税，这种不和谐的“场面”大家能避免还是尽量避免吧，也不要想着手里拿着两种发票，想开哪种就开哪种，领用了增值税发票，营业税发票就要缴销，不缴销营业税发票，不能领用增值税发票，另外，考虑到客户对发票的需求等因素，建议大家还是不要留恋营业税发票，及时把手里的营业税发票缴销，领用和开具增值税发票吧。

二、要不要上税控设备或者叫增值税发票新管理系统？如果是一般纳税人，那要开发票就没得选，必须要上，如果是销售额超过免税标准的小规模纳税人，按规定也得上，没超过的可以暂时选择不上，但是按照目前的形势看，增值税发票新管理系统的全面推开只是时间问题，而且上系统花的钱可以全额抵减增值税，对，你没看错，是全额（价税合计）抵减增值税而不是只有税额可以抵扣进项，上系统取得的专用发票不用认证，直接用全额冲减应纳增值税额即可，申报的时候专门有个表体现这个减免。

三、想开发票没有相应的税目和税率怎么办？比如作为一般纳税人的酒店核定了餐饮和住宿的税目和税率，不过假如突然要卖个房子或者出租个房子，当兴冲冲地打开全新的增值税开票系统想一试身手时，却发现根本没法开出售（或者出租）不动产的发票，不要慌，你骨子里有这个能力，只是没有被发现而已，找主管税务机关给你加上相应的税目（税率）即可，如果你想简易计税的话，记得去备案。

半句话点评：发票问题一举就一大推，比如什么情况下自开，什么情况下代开？预收、简易、差额、冲红、减免怎么开发票？外地项目怎么开发票？我们留待下次再聊。