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张老师点评:从股转系统年报问询函中学到的......

张松 / 2016-03-30
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  • 上市公司
  • 股转系统
  • 年报问询涵
  • 新三板
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    2016年3月25日,股转系统在网站监管信息栏目公开了对9家新三板公司年报的问询函。股转系统监管员很专业,看到了很多尖锐问题。我对这些年报问询函进行了仔细学习,获益良多,现分享给大家。

    首先,我对股转系统公开披露年报问询函的行为点赞,这9家公司既有大公司,也有小公司,既有拟报IPO项目,也有拟上创新层公司,很有代表性。这种阳光化的监管方式必将推动新三板健康发展,也必将倒逼A股改革。

    其次,我对少数新三板挂牌公司和中介机构的信息披露水平表示很失望,比如前后矛盾问题、把其他挂牌公司的内容复制粘贴、本年数据与上年数据不连贯等事宜,都是一些低级错误

    最后,我想谈谈股转系统年报问询函对我们尽调的借鉴作用,主要有八个方面:

    第一、对客户和供应商的尽调。有两份年报问询函提到了这个问题,竟然有公司披露的前五大客户或供应商,在全国企业信用信息公示系统并未查到有关信息。

    第二、研发费用的问题。有一家公司存在研发费用资本化过多的问题;有一家公司存在研发支出不足问题,影响公司高新技术企业资格认定。

    第三其他应收款的问题。这个是发现股东资金占用的主要科目,有4家公司的年报问询函中提到这个问题,可见股转系统多么重视。

    第四收入确认。有4家公司的年报问询函问到了收入确认,收入确认一定要符合收入准则中要求的四个条件,只有同时符合收入的四个条件才能确认收入。

    第五关联交易和同业竞争。这也是年报问询函中多次提到的问题,因为这会影响公司独立性问题。

    第六现金流量表的披露问题。学会计的都知道,现金流量表是最难编制的。有4家公司的年报问询函问到了现金流量表的问题,可见现金流量表也不能随便编了。

    第七、准备提取问题。包括坏账准备存货跌价准备等。

    第八、募集资金使用问题。

    (作者:朱为绎)

    张老师点评:

    一、客户与供应商:尽职调查,此类问题很多,主要是看报表附注,很多关联方往来从中也能探知究竟。

    二、研发费用:当利润不足时,就尽量多资本化;反之,则多费用化。审计中也是一个橡皮筋式的科目,老大难。特别需要注意的是,今年税收政策对研发有诸多变化,要当心。

    三、收入问题:14号准则实际已跟不上经济形势的迅速发展,2017年会有大的变动,个人不赞成严守那四个或五个条件,还是与时俱进的好。

    四、同业竞争:股转公司和证监会名义放宽了要求,实质没有什么变化,因此还是要特别注意。

    五、坏帐:金融企业如何提取是难点。也是一个橡皮筋式的科目,老大难,属于会计估计。审计时,同样是利润少时,就减少坏账计提比例;反之,增加。税务中,金融企业有特殊政策,但小贷行业能否享受始终悬而未决。

    张松

    作者
    • 张松 硕士研究生,CPA、税务师、资产评估师、高会、北京高会评委、BJCPA协会专家型管理人才、北京评标专家、BJCPA协会师资专家、BJCPA协会培训网CPA考试培训讲师、中华会计网校实务培训讲师、目前兼任多家大中型企业财税顾问、在全国各类学术期刊发表数十篇学术文章并参与CPA考试辅导书的编写工作。
      现主要从事财税咨询、企业投融资中涉及的架构搭建、疑难财税处理、财税类教育培训等事宜。
      微信公众号:peter-s-zhang
      邮箱1626515300@qq.com
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