营改增学习笔记(二)不能抵扣进项的情况

一、凭证问题。

不要简单理解为凭证问题就是发票问题，因为进项税扣除的凭证不仅包括专用发票，还包括海关缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证；也不要理解为凭证的问题就是凭证本身的问题，因为用完税凭证抵扣进项的，还需要具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，这些资料不全，即使完税凭证没问题，也不能抵扣进项。

二、用途问题。

一般来讲，如果用于按规定不会产生按税率计算销项的项目，比如简（易征收）、免（税项目）、集（体福利）、个（人消费），进项不能抵扣，因为没有销项税额可以抵，让抵扣国家就亏了；按此推理，像旅客运输、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，都是直接针对自然人的，大部分是用于集体福利或者个人消费（包括交际应酬），所以直接不让抵扣了；至于贷款服务为什么不让抵扣，难道银行业会有什么进一步的政策？还没想明白。

三、非正常损失。

理论上讲，损失了就不会有增值了，所以你的销项税国家是收不到了，如果是合理的损失，进项毕竟是你负担的，国家也给你认，可以用来抵别的增值；不过如果是因为自身管理不善或者是违法乱纪造成的损失，就别指望国家认可了，包含的进项要转出来，注意：这是带有惩罚性的，不要小看这条规定，可能会产生很大的影响。

半句话点评：进项转出看的明白不等于能做的明白，比如企业食堂的水电费，有多少企业转出过进项？