新三板教育企业都利用了哪些节税政策

当前越来越多的机构对外开展职业技能培训，作为一个热门行业，开展职业技能培训，有哪些节税政策可以利用呢？

1：学历教育免营业税

职业技能培训机构，通常也会和一些高校合作开展学历教育，依据财税[2004]39 号、财税〔2013〕62号，从事学历教育的学校提供学历教育服务，免征营业税。

案例：金桥教育

2：教育劳务适用3%低税率

非教育机构提供培训服务，税务机关通常要求按5%缴纳营业税，而不是3%，但也有例外，如北京行动成功教育咨询有限公司、成都行动成功文化传播有限公司、杭州行动成功企业管理有限公司提供服务适用的营业税税率，均为3%。

案例：行动教育

3：图书销售免征增值税

职业技能培训，通常会涉及图书的销售，依据财税[2013]87号文第二条规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

案例：中锐教育、佳一教育

4：3万以下免流转税

职业技能培训，通常规模不大，或者是设立一些小公司开展教育信息咨询、培训分点等，月收入3万以下的，免流转税。

依据财税〔2014〕71号、财税〔2015〕96号文规定，月销售额3万以下的纳税人，免增值税、营业税。

案例：乐创教育

5：小规模纳税人，适用3%征收率

首先要确定自身提供的服务是否属于营改增范围，如为其他教育机构提供咨询服务、为客户提供教育信息咨询服务等，按营改增处理，通过设立子公司、分公司等，适用小规模3%的征收率，相比一般纳税人，可以降低税负。

案例：诺博教育、佳一教育、海伊教育、凯米教育

6：高新技术企业15%优惠税率

该类企业通常从事教育产品及方法的研发与推广，或者是某些教育软件的开发。根据《高新技术企业认定管理办法》及《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，获得高新技术企业认定后，企业所得税税率为 15%。

案例：能动时代教育、行动教育

7：带征企业所得税（个人所得税）

定率征收方式纳税，不是一种税收优惠，但对于高利润企业，确实能够大幅度降低企业的税负。职业培训通常会设立培训中心、学校分点等，能够争取到定率征收（1%、1.5%、2%不等）。

案例：海伊教育、中锐教育

税收优惠，包括免税、低税率、不征等，要求分开核算，没有分开核算的，从高计税。因此，企业在架构设置、会计核算时，需要考虑税收因素的影响，分开主体或者是单个主体兼营但分开核算操作，以便享受相应的税收优惠。

此外，2016年5月1日开始，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增范围，上述部分政策可能会相应变动。