小陈税务汇算清缴讲义一部分，由于篇幅关系，没展示发票样式、流程图及特殊处理等。难免有错误，请指点，定改进，由于各地口径不一致仅供参考。

如培训合同中包含培训费用中不包含“往来机票住宿费用”，由企业负担，则“往来机票住宿费用”可以作为企业与取得收入相关的支出，在职工教育经费中列支。

分增值税、房产税等税种进行总结解读

2017年3月第2期

企业转让上市公司限售股问题参照《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号）的规定进行处理。

2014-2016年涉及企业所得税汇算清缴的文件97个。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年可以按规定从销项税额中抵扣，其他的进项税额可以按规定一次性抵扣。

经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。

关于筹建期结束，还有筹建期间发票抬头规定，目前各地对于筹建期的界定并不完全一致，建议咨询主管税务机关所在地区筹建期口径

在购买或充值环节，取得购卡“不征税”普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理（可以计入预付账款科目核算），购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除

合伙企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

发票实务42问答

小规模纳税人开具的发票适用征收率不光有3%还有5%；住宿业和鉴证咨询行业两个行业可以自行开具专票；开票地点和代开税务机关特殊要求