企业购买预付卡如何税前扣除(汇算清缴讲义十五)

预付卡发票规定

1.售卡方可按照相关规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，开具普通发票《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码选择601“预付卡销售和充值”，发票税率栏应填写“不征税”。

2.持卡人使用预付卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票

购买预付卡如何税前扣除

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

（1）在购买或充值环节，取得购卡“不征税”普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理（可以计入预付账款科目核算），购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除。

（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除。

【例】发放给职工的可作为工资、福利费按标准在税前扣除，同时按规定代扣代缴个税。

【例】用于交际应酬的作为业务招待费按标准在税前扣除，同时按规定代扣代缴个税。

（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

【例】用预付卡购买劳保用品，凭购买劳保用品的清单在税前扣除，建议备注用预付卡支付，或者将购买预付卡普通发票复印件附在相关凭证后面。