汇算清缴讲解讲义之收入与发票

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）

企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况，按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。

依据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定，纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

税前扣除不需要发票可以把房租合同等其他资料作为税前扣除凭证，也就是说，并不是一定需要发票才能税前扣除。换句话说，税前扣除凭证不一定是发票。

从实务的角度就一个条件（另外两个条件企业要想作为不征税收入肯定能满足）：有没有对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

若同时在两个单位任职，且在同一月份发放年终奖的，可以将同一月份内取得的年终奖合并，按特殊算法计征个人所得税。

如果企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除，如果汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年第15号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。

很多地方，符合代开发票条件的纳税人到国税机关申请代开发票并缴纳增值税时，由国税机关征收相应的地方税费，包括城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税和企业所得税等，市、县同级国地税机关之间签订协议。

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

企业取得被投资居民企业累计未分配利润和累计盈余公积转增股本的部分视同股息所得的收益，作为企业增加股权投资计税基础，作为免税收入。

一句话：“不征税收入”和“免税收入”两码事，一个是不属于征收范围，其进项税可以抵扣，一个是优惠政策，其进项税额不得抵扣。

税法优先原则的真正含义是，无论调增和调减，只要有税法明确规定，都应当是会计服从税法，而不能异化为“纳税调增的时候，会计服从税法，纳税调减的时候，税法服从会计”。

先是企业的支出，不是企业的支出不让扣，如个人的汽车折旧，老板家里的装修款，不让税前扣除。

提前开票不能一棒子打死，都算虚开，那企业经营业务没有办法开展，很多预收款，预收款开票都算虚开！只要将来有业务发生，或者相关证据证明确实开具发票时证明有业务会发生。

纳税人分类：纳的“税”不同，“人”也不同

企业所得税是法人所得税制，分公司在企业所得税中位置，与增值税不同哦

由于各类纳税人的具体情况不同，因而税款的征收方式也应有所区别。

企业应当在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，至于其他相关资料留存备查就可以了。