笑傲财税之高新总攻

杯中斟满日月长，十里红尘十里殇。

十年一觉审计梦，输了生前身后名。

时维五月，序属初夏。高新技术企业申报伴随着杀气腾腾的深圳搞钱人如约而至。

高新技术企业让人容易产生“高科技”、“新技术”、“国家背书”的幻觉。相比普通企业多了一份比赛吹牛的资本，既可以降低税负、又可以骗点补助，充满混吃骗喝超级小能手的气质。

一、收入攻略

1、近一年高新收入占总收入的比例不低于60%。

2、总收入指《企业所得税法》口径核算的收入，包括利息收入，而不包括坏账转回。

3、理论上只算投资收益、不算投资损失。

4、销售发票要有高新产品名称。

二、费用攻略

1、研发费用比例

销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于5%。销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4% 。销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

2、研是否包括“资本化”部分？

《企业会计准则》对研发支出核算规定：企业发生的研发费用，在研发支出会计科目核算，其二级会计科目分“费用化支出”、“资本化支出”，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的达到资本化部分，在“费用化支出”核算；满足资本化条件的，在“资本化支出”核算。

目前尚有争议，根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2016]195号）的有关规定，企业研发费用依据研发活动进行测算，企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。从严谨性和规避风险角度，当年计算研发费用总额时，资本化支出部分不计入，同时不能加计扣除。

三、人员攻略

1、由于研发活动属于智力活动，大部分行业的研发费用的主要构成一般为人力成本，如果不是，需要警惕。当然不能用客服、销售冒充研发人员。（人力成本需要工时、毕业证书、社保记录、个税申报等佐证）。

2、人数比例

满足申报年上一年度科技人员占职工总数10%。

3、科技人员

（1）直接从事研发和相关技术创新活动的人员;

（2）专门从事研发和相关技术创新活动的管理人员;

（3）提供直接技术服务的人员。

且累计实际工作时间在183天以上，包括在职、兼职和临时聘用人员。

4、人数计算

企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。

月平均数＝（月初数＋月末数）÷2

全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12

5、学历要求

已取消了学历要求，当然学历越高越好，博士没人敢说人不是研发人员。

6、管理人员属于研发人员吗？

设备管理人员、技术管理人员等属于研发人员。

7、弱弱的问下小会计算科技人员吗？

可以少量配一个小会计计数，其他建议选择理工男。

8、在职时间要求

高新技术企业认定科技人员需要上年度累计实际工作时间在183天以上。入职4-5个月后离职的不建议纳入，没有搬砖半年以上。

9、兼职或者临时人员是否可以计入科技人员？

企业科技人员不一定全是在职人员，像兼职和临时聘用人员也包括在内。

但要直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务等工作，并且是全年累计实际工作时间在183天以上的人员。

企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别，兼职、临时聘用人全年须在企业搬砖183天以上。

四、专利攻略

1、申请高新技术企业认定需要多少专利?

一类知识产权至少需要1项以上，二类知识产权需要6项以上，而且是需要最近3年获得授权下证的。

发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；

实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。其中Ⅰ类知识产权在企业申请高新技术企业认定时可以重复使用，而按Ⅱ类评价的知识产权在企业申请高新技术企业认定时，仅限使用一次。

2、自己没有专利，买的专利可以吗？

可以，买的、别人赐的都可以。

3、知识产权数量对应评分标准多少？

数量评分标准上，企业拥有1件Ⅰ类知识产权即可获得A档分(7-8分);

如果企业只有Ⅱ类知识产权，尽管数量超过5件，最高只能获得B档分(5-6分)。

4、知识产权获得期限有要求吗？

企业所使用的知识产权最好是申报当年近三年获得的。

5、企业对知识产权拥有5年以上独占许可权，是否可以申报认定高新技术企业？

不可以。

6、共享的专利可以吗？

可以，但应提交只有一个权属人在申请时使用的承诺书。