笑傲财税小分队之少侠套餐

如果说企业所得税是财税界的大侠，那增值税就是财税界的“少侠”。增值税的无孔不入，几乎渗透着我们生活的每一个角落，除了现实中的空气，肉眼所及的一切，几乎都有ta的存在。

一、增值税原理

增值税自1994年推行以来，已成为我国的主要税种，同时虚开问题严重冲击着税收安全。

1、增值税的实质为代收代付。纳税人只是帮税务局征税，最终消费者才是增值税的最终承担者。

2、增值税是一个链条税。从最初原材料销售开始就需要纳税，在后面每个流转环节都要纳税，直到最终消费者那里，链条才会终结。

3、增值税是价外税。价外税的意思就是价格之外的税，不包含在价格里面。发票上都会分别单独标明货物价格和税款。

但是超市里的标价是价格+税款的，这是因为考虑了吃瓜群众的感受，毕竟我国有着优良的抗粮抗税革命传统。

4、增值税会计上是三级核算体系，经常整的人晕乎乎滴。

二、征税范围

几乎肉眼所及的一切。

三、特殊规定

1、售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税。

2、存款利息不征收增值税。

四、视同销售

1、将货物交付其他单位或者个人代销； 

2、销售代销货物；

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；

4、将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

6、将自产、委托加工 或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 

7、将自产、委托加工 或者购进的货物分配给股东或者投资者；

8、将自产、委托加工 或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

9、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

友情提示：“视同销售”跟”进项转出“是一对双胞胎，有时候还真傻傻的不好分。

（1）视同销售"和"正常销售"只是在会计上有所区别，增值税上没有区别，都是一样计算销项税额，一样允许抵扣进项，只是"视同销售"在会计上不确认收入。

（2）"进项税额转出"本质是由"不允许抵扣进项"导致的，而产生原因是"已经抵扣了"，是"反悔"表现。一般是对内。

比如你们公司的宝贝货物被偷了，其对应的进项税就不能抵扣了，因为增值税链条断了，抵扣了等于偷逃税款。

五、混合销售

混合销售按照纳税人主营项目划分其是按照销售货物征税还是按照销售服务征税。从事货物生产、批发或者零售为主的单位和个体工商户的混合销售按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售按照销售服务缴纳增值税。

自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务 ，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额， 分别适用不同的税率或者征收率。