笑傲财税小分队之大侠套餐(第二季)

大侠套餐太猛了，一般人还干不动，有谁甘心向大侠低头，还是无奈的接受。小科目曾经努力得到的所有，转眼之间早已不停留。人总会有想哭的时候，他总会用他的双手，悄悄的抚平你的伤口，不会让别的科目知道。　

一、可扣除项目

1、工资、薪金支出

（1）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定的合理工资、薪金支出条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述合理工资、薪金支出条件的福利性补贴，应作为规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

（2）企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

2、职工福利费、工会经费、职工教育经费

（1）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（2）三项经费扣除标准：

①职工福利费——不超过工资、薪金总额14%（永久性差异）；

②工会经费——不超过工资、薪金总额2%（永久性差异）；；

③职工教育经费——不超过工资、薪金总额8%；超过部分准予结转以后纳税年度扣除（暂时性差异）。

3、利息费用

（1）据实扣除：金融企业(按实际发生数扣除)

（2）限额扣除：非金融企业向非金融企业借款的利息支出、非金融企业向非金融企业借款的利息支出（按借款本金×金融企业同期同类贷款利率×借款时间)

4、业务招待费

这个简单孰低原则（永久性差异）。

5、广告费和业务宣传费

扣除限额=销售（营业）收入×15%（另有规定的除外）

调整额=实际数-税前扣除数（暂时性差异）

6、融资租赁

本期折旧及未确认融资费用摊销调增，租金调减。具体原因学习融资租赁。

7、公益性捐赠支出

二、不得扣除的项目（主要说2点）

1、未经核定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

2、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

三、亏损弥补

1、自2018年1月1日起，高新企业可弥补亏损期10年，一般企业5年。