江湖救急的财务费用

编者荐语：

在红尘里停留，在因果中早退。交错的时空像彼岸花的妖娆，凋零成回不去的曾经，不乱流年，漫看浮世！

一、财务费用主要包括利息支出、票据贴现息、利息收入、手续费、汇兑损益、现金折扣等。

1、利息支出

筹资活动现金流（分配股利、利润或偿付利息支付的现金）、应该没啥争议。

2、票据贴现息

票据贴现行为则属于经营活动，其产生的现金流出应作为“经营活动现金流量——"销售商品、提供劳务收到的现金”的减项处理。

3、利息收入

（1）银行存款利息收入"收到其他与经营活动有关的现金”。

（2）二般情况：如果存在利息资本化 ，对于专门借款中的利息收入应作为“筹资活动现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金”的减项处理。

4、手续费支出

（1）一般计入“经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金”中。

（2）二般情况：因借款或发行权益性证券、债券等方式筹集资金而支付的手续费以及审计、咨询等费用、应计入“筹资活动现金流量——支付其他与筹资活动有关的现金”中。

5、汇兑损益

较真起来有点麻烦、改天单独说。

6、利息资本化

为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

二、江湖救急

懂财务的人都知道，资产负债表与利润表其实都是一回事，不分彼此。

1、比如上市公司如果虚增的利润，必须要在资产负债表中虚增资产或者虚减负债来消化。由于虚减负债难度系数太大，有债主虎视眈眈，超容易暴露。所以我们看到的财务造假套餐大多都是虚增的资产。只是虚增的资产可能是英明神武的固定资产，也可能是人见人爱的银行存款。

2、如果虚增的资产是银行存款的话，这时财务费用就会江湖救急。

大家知道银行存款是有存款利息收入的，如此这样我们可以通过计算银行存款收益率来进行分析复核银行存款的真实性。如果银行存款收益率远低于活期存款利息，且没有合理解释，那么上市公司的银行存款就有点小危险了。比如康美之恋的银行存款收益率，一直挣扎在温饱线边缘，远低于七天通知存款利率。

且整体报表出现了“存贷双高”的雷锋逻辑。一边账上躺着数百亿睡大觉，另一边向银行借钱花。出现了自己超有钱就是喜欢借钱花，长期帮助银行发展壮大的狂妄逻辑，真是无事献殷勤，非奸即盗！

只是可惜原来骑“白马”终究不是王子。