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不离不弃的现金流量表附表

王耀武 / 2022-11-27
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  • 现金流量表
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    现金流量表主表、附表一个以正向的逻辑苦苦找寻现流表项目以货币资金的体现公式,一个以间接的维度向经营活动现金净流量踔厉奋发、勇毅前行。两者相互牵制,不离而不弃!

    发现好多同学对现金流量表尤其是现金流量表附表的理解有限。现流表附表就是将净利润调节为经营活动现金流量,其实就是将权责发生制弄的净利润调整为经营活动净流量(收付实现制弄),并剔除投资活动筹资活动的影响。

    它将净利润与经营活动产生的现金净流量进行了比对,有效的揭示了净利润的质量,展示了净利润与经营活动净流量差异的原因,也有预防吹牛的作用。

     

    其实现金流量表附表也可以用会计恒等式简单粗暴的推出。

    1、资产负债所有者权益

    2、资产=现金+存货+经营性应收项目+其他资产

    3、负债=经营性负债+其他负债

    4、所有者权益=期初所有者权益+本年利润

     

    将2、3、4代入1得出:

    5、现金+存货+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+期初所有者权益+本年利润

    变换下顺序得出:

    6、现金=本年利润+经营性负债+其他负债+期初所有者权益-存货-经营性应收项目-其他资产

    7、转换成动态表达(期末减期初):

    现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)-存货增加额(期末-期初)-经营性应收项目增加额(期末-期初)-其他资产增加额(期末-期初)

    8、再调整为加项关系

    现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)+其他资产增加额(期初-期末)

    9、再把筹投资活动稍稍剔除下就好了(如投资收益固定资产处置、财费用中的借款利息等)。这个掰开东西还挺多的,我还有几篇现流表的小文章,改天在挂上来。

     

    王耀武会计小历史

     

    作者
    • 王耀武 深圳市鼎誉会计师事务所(普通合伙)合伙人。注册会计师、独立董事任职资格。10年以上审计工作经验。在财务报告与审计、财务分析、企业营运管理、税务筹划、战略和组织架构设计及企业并购方面有较强的专业能力。 微信公众号名称:王耀武会计小历史
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