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现金流量表之若干常见问题

王耀武 / 2022-11-17
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  • 现金流量表
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    1、政府补助没争议了

    根据财政部2019年下发的《一般企业财务报表格式》规定企业实际收到的政府补助,无论是与资产相关还是与收益相关,均在“收到其他与经营活动有关的现金项目填列。

    2、汇兑损益清楚了

    只有外币现金及现金等价物的汇兑损益才能对现金流产生影响。其他货币性项目的汇兑损益,不会对现金流量产生影响。即汇率变动对现金的影响其实不是财务费用汇兑损益的金额。

    示例:

    公司当期采购进口商品10美元(赊账),采购当日的汇率为 1:6。公司将该商品再出口,实现收入20美元(客户也赊账)。销售当日汇率为1:7。年末汇率为1:8。公司没有货币资金注意穷疯了)

    应收账款应付账款大家都知道是货币型项目,期末肯定要重估汇率的。

    汇兑收益=20×(8-7)-10(7-6)=10元,但是现金流量好像是0。

    3、贴现利息明白了

    贴现息一般不单独反映,而是作为“销售商品、提供劳务收到的现金”的减项,因为人家银行都是以扣除贴现息之后的钱才会给你。

    4、票据背书是否需要模拟现金流?

    根据监管部门近年的口头倾向性意见,现金流量表应反映真实的现金及现金等价物流入和流出,一般不模拟现金流量。

    二般情况:若企业主要结算方式为票据,建议在现金流量表注释中充分披露该等交易的金额及比例,以便财务报表使用者更好地理解利润表与现金流量表的关系

    5、股利分配代扣的个税怎么办

    由于此个税与日常经营活动关联性不太大,因此在分配股时代扣代缴的个人股东所得税应作为筹资活动现流比较适宜。

    6、固定资产的进项税咋搞

    借:固定资产

    借:应交税费-进项税

      贷:银行存款

    由于支付的进项税是基于购买固定资产这项投资活动而发生的,因此应作为购建固定所支付的现金流。

    王耀武会计小历史

    作者
    • 王耀武 深圳市鼎誉会计师事务所(普通合伙)合伙人。注册会计师、独立董事任职资格。10年以上审计工作经验。在财务报告与审计、财务分析、企业营运管理、税务筹划、战略和组织架构设计及企业并购方面有较强的专业能力。 微信公众号名称:王耀武会计小历史
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