纳税筹划的“脑袋”不能只想着税法!

一、为什么现在税筹的“路”越走越窄？

1、冰冰税案后，一位税务律师的警告（强烈建议）

记得是在2018年10月份，我拜读了许义娜律师《强烈建议老板必读--透视冰冰税案，哪些坑不能踩》的文章。 

第二天，我也写了《纳税筹划的空间》一文，以作为回应。首先，我要声明的是许律师是我非常敬佩的税务律师之一。

许律师在文章中提到：很多人被税务筹划忽悠了，实际上，在国内税务筹划的空间并不大。总结两点原因：

一是，中国的税法条文很原则很模糊，且税法立法、执法、司法三权都在税务机关手里，解释权也在税务机关，税法的确定性、稳定性差强人意；

二是，所谓税务专业人士要么不懂税、要么不懂法、要么只会拉关系、要么只能靠优惠，忽悠钱不说，还把人往坑里带。

总之，合法的税务筹划肯定是有的，只不过空间并不大，也越来越小了。

这让我联想到，2016年12月29日，马云（浙商总会会长、阿里巴巴董事局主席）在出席“江苏省浙江商会十周年大会”上做的演讲《不是技术让你淘汰，是落后思想让你淘汰》中，

“谈到实体经济和虚拟经济之争”时说过这样一段话：“中国不是实体经济不行了，而是你的实体经济不行了。

我记得在2019年8月29日，中国首家st超市终于在上海闵行开业了。

而在开业这一天，st变成了限流限行的热门景点。车位不够用就不说了，原定于9点开业，在早上8点半的时候车位就满了。而开业一个多小时后，收银台的电脑就宕机了，然后因为顾客太多，人潮拥塞，st下午暂停营业。

雷军多次提到过st，他甚至认为小米就一定程度上要和st学。雷军的目标是把小米的的店也打造成st的门店一样，那就是是“进了st，不用挑、不用看价钱，只要闭上眼睛买。”而事实上，小米也有目前这种感觉了。

st从成立开始，就以“品少、价低、质优”为己任，据说SKU不超过4000，这样能够大量采购时议价，提高坪效，节约成本。消费者根本就不用去考虑价格，只要里面有的，就是最低价。

相比之下，当前国人之所以现在热衷于线上消费，不是因为我们网上的虚拟消费做得有多好，相反是因为我们线下的实体消费做得非常地不好，非常地不让我们消费者满意。所以我们才觉得线上的好！正因如此，我国电商独步天下、全球第一！

2、装满税与法的“脑袋”，何以创新？

众所周知st是做超市的，若st的“脑袋”里只装着“买买买和卖卖卖”，那它会如传统普通超市一样死路一条。国内外的“会员制”存在差异，对大多上海以外的消费者来说，普通超市和会员制超市还分不太清。国内大部分超市都有会员卡，功能也多是储蓄和积分，即使没有会员卡购物体验也一样。而st里面的商品均为会员价，且价格普遍低于同行业，消费者缴纳的年费只是拿一个购买资格，享受低价的门栏，进而才能入店消费。在这种模式下，st的会员会倾向于多次在超市里购物，来达到会员费带来的超值服务。这也进一步提升了客单价，会员的忠诚度也更高。

st的利润主要来自会员费。最新的财报数据显示，2019财年前三季度，st会员费收入23.02亿美元，净利润为25.62亿美元。也就是说，st的利润几乎全部来自会员费。2019财年前三季度，st会员费收入23.02亿美元，净利润为25.62亿美元。也就是说，st的利润几乎全部来自会员费。也正是有会员费的支撑，st可以将商品的毛利率压得非常低。st负责人在闵行店开业前对媒体表示，st门店整体毛利率低于14%，大部分商品的毛利率仅为11%左右。国内同行永辉的综合毛利率在2018年为22.15%，远高于st。st方面称，开业前就已经有数万人加入到了会员当中。

不可否认，当前我国纳税筹划的研究主要是从研究“税法”的角度入手的，就“税”谈税，就“法”谈法，是拘泥于财税或法律的纳税筹划研究。在这种财税惯性思维的指引下，以为只要懂政策、知税法、会交税就可以做纳税筹划，所以税务稽查人员就自认为是纳税筹划专家；老财务、老会计、老审计也是纳税筹划专家；连园区搞注册的小顾问也成了纳税筹划专家。但如前所述，税法本身是具有“滞后性”的，另外它还有很多模糊、空白、冲突的地带，如果纳税筹划单纯囿于税法本身，那纳税筹划就会失去成长动力与创新活力，最后导致的结果是，“纳税筹划空间”越来越小，纳税筹划道路越走越窄。

这种从“经营”入手的纳税筹划研究思路与从“税法”入手的传统纳税筹划研究思路，有着方向性的本质不同，对于前者我称之为“纳税创新”。而这种“从“经营”入手，围绕为企业创造价值为中心，去探索税负最优的方案”，就是我们纳税筹划未来将要努力的方向。

那么纳税筹划专业人士又该如何为企业创造价值呢？这就需要我们纳税筹划专业人员的“脑袋”不能只想着税法！从现在开始要学习一些为企业创造价值的非财税类的相关知识。

被誉为“管理学大师们心中的大师”的詹姆斯.马奇指出：“研究经验不仅仅只是研究经验，而是以经验问题为原点，整合跨学科领域知识来分析问题，所以我们碰到一个问题时，解决办法不应当局限于这个问题所在的学科，而是所有和这个问题相关的知识，都应当拿来解决这个问题。”

而将詹姆斯.马奇这个理论沿伸到“纳税筹划”领域：“纳税筹划研究不仅仅只是研究财税问题，而是以财税问题为原点，整合跨学科领域知识来分析财税问题，所以我们碰到一个财税问题时，解决办法不应当局限于这个问题所在的财税学科，而是所有和这个问题相关的知识，都应当拿来解决这个问题。”

所以，未来只有具备了“利用非财税知识，解决财税问题”本领的纳税筹划专业人员，才能拥广阔的发展空间……