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纳税筹划的“脑袋”不能只想着税法!

冷星 / 2022-09-23
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  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一、为什么现在税筹的“路”越走越窄?

    1、冰冰税案后,一位税务律师的警告(强烈建议)

    记得是在2018年10月份,我拜读了许义娜律师《强烈建议老板必读--透视冰冰税案,哪些坑不能踩》的文章。 

    许义娜律师《强烈建议老板必读——透视冰冰税案,哪些坑不能踩》

     

    第二天,我也写了《纳税筹划的空间》一文,以作为回应。首先,我要声明的是许律师是我非常敬佩的税务律师之一。

    许律师在文章中提到:很多人被税务筹划忽悠了,实际上,在国内税务筹划的空间并不大。总结两点原因:

    一是,中国的税法条文很原则很模糊,且税法立法、执法、司法三权都在税务机关手里,解释权也在税务机关,税法的确定性、稳定性差强人意;

    二是,所谓税务专业人士要么不懂税、要么不懂法、要么只会拉关系、要么只能靠优惠,忽悠钱不说,还把人往坑里带。

    总之,合法的税务筹划肯定是有的,只不过空间并不大,也越来越小了。

    这让我联想到,2016年12月29日马云(浙商总会会长、阿里巴巴董事局主席)在出席“江苏省浙江商会十周年大会”上做的演讲《不是技术让你淘汰,是落后思想让你淘汰》中,

    “谈到实体经济虚拟经济之争”时说过这样一段话:“中国不是实体经济不行了,而是你的实体经济不行了。

    我记得在2019年8月29日,中国首家Costco超市终于在上海闵行开业了。

    而在开业这一天,Costco变成了限流限行的热门景点。车位不够用就不说了,原定于9点开业,在早上8点半的时候车位就满了。而开业一个多小时后,收银台的电脑就宕机了,然后因为顾客太多,人潮拥塞,Costco下午暂停营业。

    雷军多次提到过Costco,他甚至认为小米就一定程度上要和Costco学。雷军的目标是把小米的的店也打造成Costco的门店一样,那就是是“进了Costco,不用挑、不用看价钱,只要闭上眼睛买。”而事实上,小米也有目前这种感觉了。

    Costco从成立开始,就以“品少、价低、质优”为己任,据说SKU不超过4000,这样能够大量采购时议价,提高坪效,节约成本。消费者根本就不用去考虑价格,只要里面有的,就是最低价

    相比之下,当前国人之所以现在热衷于线上消费,不是因为我们网上的虚拟消费做得有多好,相反是因为我们线下的实体消费做得非常地不好,非常地不让我们消费者满意。所以我们才觉得线上的好!正因如此,我国电商独步天下、全球第一!

    2、装满税与法的“脑袋”,何以创新?

    众所周知Costco是做超市的,若Costco的“脑袋”里只装着“买买买和卖卖卖”,那它会如传统普通超市一样死路一条。国内外的“会员制”存在差异,对大多上海以外的消费者来说,普通超市会员制超市还分不太清。国内大部分超市都有会员卡,功能也多是储蓄和积分,即使没有会员卡购物体验也一样。而Costco里面的商品均为会员价,且价格普遍低于同行业,消费者缴纳的年费只是拿一个购买资格,享受低价的门栏,进而才能入店消费。在这种模式下,Costco的会员会倾向于多次在超市里购物,来达到会员费带来的超值服务。这也进一步提升了客单价,会员的忠诚度也更高。

    Costco的利润主要来自会员费。最新的财报数据显示,2019财年前三季度,Costco会员费收入23.02亿美元,净利润为25.62亿美元。也就是说,Costco的利润几乎全部来自会员费。2019财年前三季度,Costco会员费收入23.02亿美元,净利润为25.62亿美元。也就是说,Costco的利润几乎全部来自会员费。也正是有会员费的支撑,Costco可以将商品的毛利率压得非常低。Costco负责人在闵行店开业前对媒体表示,Costco门店整体毛利率低于14%,大部分商品的毛利率仅为11%左右。国内同行永辉的综合毛利率在2018年为22.15%,远高于Costco。Costco方面称,开业前就已经有数万人加入到了会员当中。

    不可否认,当前我国纳税筹划的研究主要是从研究“税法”的角度入手的,就“税”谈税,就“法”谈法,是拘泥于财税或法律的纳税筹划研究。在这种财税惯性思维的指引下,以为只要懂政策、知税法、会交税就可以做纳税筹划,所以税务稽查人员就自认为是纳税筹划专家;老财务、老会计、老审计也是纳税筹划专家;连园区搞注册的小顾问也成了纳税筹划专家。但如前所述,税法本身是具有“滞后性”的,另外它还有很多模糊、空白、冲突的地带,如果纳税筹划单纯囿于税法本身,那纳税筹划就会失去成长动力与创新活力,最后导致的结果是,“纳税筹划空间”越来越小,纳税筹划道路越走越窄。

    这种从“经营”入手的纳税筹划研究思路与从“税法”入手的传统纳税筹划研究思路,有着方向性的本质不同,对于前者我称之为“纳税创新”。而这种“从“经营”入手,围绕为企业创造价值为中心,去探索税负最优的方案”,就是我们纳税筹划未来将要努力的方向。

    那么纳税筹划专业人士又该如何为企业创造价值呢?这就需要我们纳税筹划专业人员的“脑袋”不能只想着税法!从现在开始要学习一些为企业创造价值的非财税类的相关识。

    被誉为管理学大师们心中的大师”詹姆斯.马奇指出:“研究经验不仅仅只是研究经验,而是以经验问题为原点,整合跨学科领知识来分析问题,所以我们碰到一个问题时,解决办法不应当局限于这个问题所在的学科,而是所有和这个问题相关的知识,都应当拿来解决这个问题。”

    而将詹姆斯.马奇这个理论沿伸到“纳税筹划”领域:“纳税筹划研究不仅仅只是研究财税问题,而是以财税问题为原点,整合跨学科领域知识来分析财税问题,所以我们碰到一个财税问题时,解决办法不应当局限于这个问题所在的财税学科,而是所有和这个问题相关的知识,都应当拿来解决这个问题。

    所以,未来只有具备了“利用非财税知识,解决财税问题”本领的纳税筹划专业人员,才能拥广阔的发展空间……

    纳税筹划

    冷星

    作者
    • 冷星 唤醒纳税人权利意识,致力于互联网时代的纳税筹划创新。
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