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不会奥数也能判定“六税两费”减半优惠资格

李欣 / 2022-03-06
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  • 六税两费
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    近日,财政部税务总局印发《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号),将2019年1月1日至2021年12月31日执行的资源税城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税教育费附加、地方教育附加(以下简称“六税两费”)减半征收的税收优惠延期到至2024年12月31日,并将适用范围由原先的“增值税小规模纳税人”扩展到“增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户”。同时,国家税务总局配套印发《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号),就减税资格判定等征管问题予以明确。

    读懂新“六税两费”减半优惠政策,凡人以为可以从两个维度着手。 


    一:判定“六税两费”优惠资格的“三步曲”

    判定企业是否符合“六税两费”减半优惠政策范围,总的来说可以按照三个步骤依序进行。 

    首先,判定纳税人是否增值税小规模纳税人。纳税人是增值税小规模纳税人的,即符合“六税两费”减半优惠范围,在纳税人登记为一般纳税人前,不需要进行其他判定。

    如果纳税人是增值税一般纳税人,接下来需要判定是否是“个体工商户”。如果是个体工商户,也符合“六税两费”减半优惠范围。

    如果纳税人是增值税一般纳税人且不是个体工商户,就需要判定是否符合“小型微利企业”。10号公告中小型微利企业同样遵循从事国家非限制和禁止行业,同时符合应纳税所得额、从业人数、资产总额“335”的判定标准。

    如图:

    判定“六税两费”优惠资格的“三步曲”

    二:小型微利企业适用“六税两费”优惠的三种情况

    由于企业是否小型微利企业需要按年度判定。因此小型微利企业“六税两费”优惠也是以企业所得税年度汇算结果判定,其“小型微利企业”减税资格有效期一年,即:自办理汇算清缴年度的7月1日起到次年6月30日期间内享受。同时3号公告中设定的“六税两费”整体优惠期限为“2022年1月1日至2024年12月31日”,因此具体判定可分正常汇算企业、新设立企业和特别情形企业三种情况分别判定:

    (一)一般纳税人企业按照汇算结果分年判定优惠资格

    企业2021年5月31日前办理2020年汇算清缴结果确定为小型微利企业的,其“六税两费”自2022年1月1日起到2022年6月30日,可享受减半征收。

    企业2022年、2023年5月31日前办理上年汇算清缴结果确定为小型微利企业的,其“六税两费”自2022年7月1日起到2023年6月30日、2023年7月1日起到2024年6月30日,可享受减半征收。

    企业2024年5月31日前办理2023年汇算清缴结果确定为小型微利企业的,其“六税两费”自2024年7月1日起到2024年12月31日,可享受减半征收。

    其中,企业当年办理上年汇算清缴结果确定为非小型微利企业的,其对应期间不能享受减半征。

    其中,企业当年办理上年汇算清缴结果确定为非小型微利企业的,其对应期间不能享受减半征

    (二)新设立一般纳税人企业在首次汇算前,按行业、人数、资产、税费种判定优惠资格

    新设立一般纳税人企业,首次汇算前申报“六税两费”的,当场判定优惠资质。判定是否符合小型微利企业资质时,不需要考虑“年度应纳税所得额不超过300万元”的条件,只需要企业从事国家非限制和禁止行业,对应期间从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元即可。对应期间按照“六税两费”的税(费)种申报期限判定:按月申报的,以申报期上月末从业人数、资产总额判定。设立当月即需要按次申报的,以设立时从业人数、资产总额判定。

    新设立一般纳税人企业首次汇算后,按汇算结果确定优惠资质。首次汇算后确定不属于小型微利企业的,自汇算次月1日(不是7月1日,如3月10日汇算,即自4月1日起)至次年6月30日,不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的,自汇算之日起(如3月10日汇算,即自3月10日起至次年6月30日,不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

    新设立一般纳税人企业首次汇算前,已按规定申报缴纳“六税两费”的,不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

    新设立一般纳税人企业首次汇算前,已按规定申报缴纳“六税两费”的,不再根据首次汇算清缴结果进行更正

    (三)特别情形企业按照汇算结果、属期动态调整优惠资格

    1.非个体工商户一般纳税人的小型微利企业、新设立企业,逾期办理或更正汇算清缴申报的,应当依据逾期办理或更正申报的结果,追溯到汇算结果作用期间,对“六税两费”申报进行相应更正,追溯享受“六税两费”减免优惠。

    2.非个体工商户小规模纳税人登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起按照小型微利企业资格适用“六税两费”减免政策。对纳税人达到一般纳税人登记标准而未登记,经通知登记逾期仍不登记的,自通知期限届满的次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

    李欣凡人说税

    作者
    • 李欣 凡人说税,税与凡人。就职于安徽省安庆市地税局,从税23载,从未停止脚步。
      微信公众号:凡人小站 fanrenxiaozhan
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