股东分红后给员工发年终奖如何进行账务处理
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【问题】某公司分红后,股东将部分资金用于给员工发放年终奖,应该如何进行会计处理?
【答】从经济本质上说,属于股东以“分红资金”代替企业发放年终奖,因此,员工取得分红资金发放的年终奖属于职工薪酬范畴。应该将其纳入职工薪酬计入相应费用或资产成本。
同时,现金流量表也需要做相应调整,应该将员工取得年终奖资金(包括分红扣除的个人所得税)作为经营活动“支付给职工以及为职工支付的现金”列报。同时所有者权益变动表作相应调整。
对于企业做法,需要关注是否存在突击创利,构造收益曲线,增加企业估值、是否存在对赌协议方面的风险。
另外,企业做法很可能没有将员工年终奖在企业所得税税前扣除,反而按照股息红利缴纳个人所得税,其目的与动机不一定在于避税,但是要关注该业务导致涉税风险。从企业所得税角度,企业做法没有达到所得税税前扣除必要的形式条件与有效单据支撑,而在个人所得税方面,对于高薪阶层,如果综合所得较高,税负超过分红个税,面临涉税风险。