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管理会计落地系列--电商企业成本管控

李冬玉 / 2020-12-21
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  • 管理会计
  • 电商
  • 成本管控
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    当我们还在适应信息时代时,智能时代已经悄然来临。信息技术的应用让企业的商业基础发生了很大的变化,商业基础的变化必然会带来新的商业模式。无论传统企业还是新兴企业,都必须融入互联网,如今电商业务已经成为企业基本的商业模式。商业基础与模式的变革对财务核算与管控都提出了新的挑战与要求。

    但无论是B2B、B2C还是O2O模式,电商业务要么自建网上商城,比如苏宁易购、当当等企业,要么选择入驻如腾讯、阿里等电商平台,或者如京东那般搭建综合平台,自营的同时为其他商家提供销售服务。


    对于那些资金雄厚的大企业来说,自建无疑是最佳选择。自建商城投入大、见效慢,只有经历几年只烧钱不盈利的痛苦过程,才有后期丰厚的回报,但在自家一亩三分地里如何营销推广,自主性更强,也更有利于企业品牌的建设和宣传。而对于众多中小企业,选择入驻那些大型电商平台无疑更好,毕竟除了钱,搭建自营电子商务还要面临平台引流、物流体系配套、数据维护、衍生服务等问题。还要有负责技术开发、服务器维护、网站安全维护等方面的技术人才。

    单纯平台型企业通过为诸多商家提供网上销售服务,收入主要包括服务费、佣金、广告费、管理费等项目。这种平台本质上是一种科技服务企业,成本主要有设备成本、技术研发费、平台维护费、人工成本、营销推广等费用。针对这种企业,成本费用一般与收入关联度不高,也不呈线性关系。并且建设周期较长,有前期大量烧钱,几年后才见效益的特点。所以,这类企业的成本管控,更多的要站在战略的高度考虑,即如何保证成本有效性决策的问题,不是仅站在财务的层面与高度就能搞定的。在这里不作为讨论的重点,仅从电商的维度展开。

     

    讨论前,必须要提几个关键词:数据思维、信息系统、内部控制

    电商业务的交易环节通过网上系统完成,和传统业务模式相比,企业可以获取的数据呈几何级增长,销售数据可以颗粒化到具体业务层,在哪个平台销售了什么产品,数量多少,什么颜色,什么价格,有没有享受折扣或返券,花了多少物流费,通过哪种渠道结算的等都可以一清二楚。但这么多海量数据,对企业经营分析不一定都有用,毕竟生成哪些数据,都是技术人员根据需求人为设置的。所以相比传统商业,财务人员必须具备数据思维,有进行数据过滤、筛选、整合、加工提炼与数据应用的能力。

    电商交易的基础是网上虚拟商城,信息系统即时完整的记录所有相关的交易,随时可以进行分析。而传统销售业务下,虽然也会产生许多数据,并且企业也应用了ERP,但还是有不少企业把这些数据非常零散的分布在各个部门,比如我们的销售数据,形成纸质的那一部分因为数量太多,只好用袋子装起来放到档案室存放,从收银系统中导出的销售数据被存在营销部门的电脑中。而采购数据在采购人员的电脑里。财务想要整合起来非常麻烦,并且无法保证数据的完整性。这就让财务受限于数据,让我们对许多事情无能为力,想搞清楚事情的来龙去脉,要么受限于时间与成本,要么受限于数据的获取或完整性。而电商业务从产品展示、客户浏览、下单、实时物流到收货,在系统中都能提供详细数据,更便于财务人员进行精细分析。


    在虚拟交易下,“不确定性”是常态,内控的重要程度毋庸置疑。从客户下单、受单、发货到客户收货确认,会经历诸多环节和程序,无论是系统操作层面存在漏洞,还是流程环节内控缺失,都有可能对企业造成巨大的经济损失。所以,电商业务下,系统内相关操作节点的内控与授权管理和操作记录管理,非常重要。 电商企业的成本一般包括获客成本、推广营销成本、物流成本、人力成本,平台服务费、第三方结算、运营管理等费用。企业需要重点关注产品成本、获客成本、营销成本和物流成本。

    产品成本虽然是老生常谈,但除非是那些高科技暴利行业,否则没有企业可以忽略它。无论你是什么企业,低成本都能给企业带来很大竞争优势与利润回报。除了常见的成本管控外,互联网企业更关注商品发货环节的管理,因为受众广,有的企业有七天退换货条款,产品的物流环节相对繁琐。通过梳理退换货流程与内控,发现相关节点的不合理之处,并进行优化与改善,从而进行成本的事前管控;通过对经营数据的分析,发现退换货过程中的异常现象,从而进一步查找原因并加以改善。通过对多个期间的退换货成本对比,以及与收入、成本、销售区、产品等多维度的剖析,总结出各种产品或区域内合理的退换货成本比例,用来快速发现退换货业务中的异常之处。

    获客成本可以从转化率和投资回报两个方面进行分析。比如A企业通过三个渠道进行引流,E渠道投放成本30万,访客量8万人,实际交易客户2万人,交易额210万元;F渠道投放成本40万,访客量15万人,实际交易客户3万人,交易额160万元;G渠道投放成本50万,访客量18万人,实际交易客户14万人,交易额310万。

    获客成本可以从转化率和投资回报两个方面进行分析。

     

    通过分析,可以发现G渠道的投资回报最多,转化率也最高,ROI达到10.4,转化率高达77.78%。而F渠道投资回报最低,转化率也最差,ROI只有4,转化率为20%。如果不进行精细分析,我们很难知道各渠道投放回报情况,通过分析,营销部门根据投放回报,要考虑是否还要在F渠道继续投放。

    对于营销费用,可以分为销售折扣折让、现金返利、返券类;广告宣传类;实物赠送类和支付给平台的服务费与佣金类等。对各类费用所占比例,和收入相关的可以分析销售成本比、历年数据趋势分析、不同产品成本构成等维度进行分析。对于针对全部或多种产品的广告宣传类,可以从广告带来的整体销售增长等维度进行分析; 

    物流成本对于电商业务是一大成本,包括订单处理、仓库管理、货物包装、运输费用等项目。目前大多电商企业都采用物流外包模式进行管理。财务人员可以从仓储、订单执行、包装、运输、退换货等方面展开分析。

    A企业11月份共发生物流费210万,通过下表分析:

    A企业11月份共发生物流费210万,通过下表分析

     

    通过对比可以发现,物流费用管控方面,还是有许多可以改善之处的,业务量的增长,让A企业享受了更优惠的外包运费,但在人工成本、包装费用、退换货物流费方面的增长都远高于出货量的增长。尤其是退换货物流费用。说明人工效率降低了,包装费用也需要找一找超出出货量增长的原因,退换货应作为重点分析挖掘对象,根据系统内退换货原因进一步从产品质量、服务、包装等方面查找原因,同时与退换货库存联动分析。

    无论业务模式如何变化,那些本质的东西都不会变。结合商业模式与具体业务流程,对成本管控进行分层,哪些在战略层面,哪些在运营层面,哪些在技术层面,梳理出哪些是变动成本,需要规模化或通过渠道、流程、技术革新才得以改善,哪些是固定成本,需要通过效率提升、成本节约等进行管控。只要读懂数字背后传递的业务信息,运用相应的工具方法,无论哪种业务模式,都能通过对经营数据的分析与挖掘,来发现经营中存在的问题,从而加以改善。

    李冬玉

    作者
    • 李冬玉 注册会计师、高级会计师,一位热爱财税专业的财会老兵。
      微信公众号:玉盘数豆
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