纳税创新|纳税筹划的“流浪地球计划”

前言：近年来，科学家们发现太阳急速膨胀，短时间内包括地球在内的整个太阳系都将被太阳所吞没。为了自救，人类提出一个名为“流浪地球”的大胆计划，即倾全球之力在地球表面建造上万座发动机和转向发动机，推动地球离开太阳系，用2500年的时间奔往另外一个栖息之地。

——刘慈欣《流浪地球》

地球是万物之母，是我们人类以及生活在这个星球上的所有生命的家园，因为她的体积和循环系统足够大，所以她才能真正地容纳下人类，可以让人类无忧无虑地一直生活下去。

在《流浪地球》小说中，有位学生试着做了一个生态球的模型，但十几天后，狭小的空间无法形成独立的生态循环系统，水质浑浊，绿藻腐烂，小鱼小虾失去活力……

记得是在2018年10月份，许义娜律师写过一篇《强烈建议老板必读——透视冰冰税案，哪些坑不能踩》的文章。许律师在文章中提到：很多人被税务筹划忽悠了，实际上，在国内税务筹划的空间并不大。总结两点原因：

一是，中国的税法条文很原则很模糊，且税法立法、执法、司法三权都在税务机关手里，解释权也在税务机关，税法的确定性、稳定性差强人意；

二是，所谓税务专业人士要么不懂税、要么不懂法、要么只会拉关系、要么只能靠优惠，忽悠钱不说，还把人往坑里带。

总之，合法的税务筹划肯定是有的，只不过空间并不大，也越来越小了。

不能不说，许律师的眼光还是非常犀利的，她一眼识破了我国当前纳税筹划的沉疴顽疾，也一眼洞穿了我国当下纳税筹划的惨淡未来。

当时光迈入2020年，新冠疫情全球肆虐，世界经济下行，我国政府为应对国内外复杂局面出台了一系列的抗疫情、拉内需、促增长的减费降税好政策，但另一方面税收征管部门也加强了科技化税收监管的力度，让那些大大小小的税收违法行为无处遁形。也正是在企业盈利困难，政府大力减税和税局严格监管这三股力量的“挤压”之下，纳税筹划的生存空间又被进一步压缩……

那纳税筹划还有未来吗？

如果有，那未来的纳税筹划又该是一副什么样子？

正如，我们今天的任何生存需求都离不开地球的赠予，甚至在未来很长一段时间内，我们依旧无法完全摆脱掉地球的支持。而没有了地球的我们，自然就会像在沙漠中离开了母亲的婴儿一样，孤单无助，所以我们一定要好好善待我们的地球母亲。

众所周知，纳税筹划源起于对税收法规的灵活运用，没有税收法规的滋养，也不可能有现在的纳税筹划的生存与发展。但随着经济的发展，税收法规也在不断地健全与完善，那些单纯依靠利用税收法规的空白与漏洞的纳税筹划，也显黔驴技穷之势。与此同时，我国税收优惠政策却越来越来透明、简单、易行，那些单纯依靠税收优惠政策的纳税筹划，也失去了其信息资源优势。

在如此税收政策环境之下，我们纳税筹划人士若还是以税收法规专家或纳税实操专家自居，只会就“税”谈税，就“法”谈法，用自己对税法理解去跟税务局“PK”税法，拘泥于税收法规知识本身去研究纳税筹划，那么我们纳税筹划的“生存空间”只会越来越小，纳税筹划的道路只会越走越窄。

这次史无前例的全球瘟疫提醒我们，除了税收政策本身，大规模灾难也会对纳税筹划造成致命的打击。而人类的奋斗历史却反复告诫我们，战胜巨灾巨难，人类本质上能依靠的，只有科学技术。科学技术是源自于大众的，是不怕接受任何质疑的，人类只有不断地发展科学技术，而不是单纯的幻想，才能拯救自己。所以，当今的纳税筹划想要超越发展，最终也只能依靠科学技术！

这种基于“新兴科技”的纳税筹划与基于“税收法规”的传统纳税筹划有着本质的不同，它是在理论、手段与目标上对传统纳税筹划进行的全面创新。

首先，创新的纳税筹划思维理念会逐步摆脱对税收法规的原始依赖；

其次，创新的纳税筹划会利用科技手段去解决税收法规短期内无法解决的经济问题；

最后，创新的纳税筹划要能为纳税人创造商业的和税收的“双重收益”，并最终驱动税法的完善与进步。 

未来的税收法规只是为未来的纳税筹划提供运行条件和操作空间，未来的纳税筹划大厦的真正基石是“创新”！未来的纳税筹划需要大量的创新专家，他们是扎根于企业实际运营、依托于新兴科技，对企业的纳税模式进行全面创新的一群人。他们不会来自于税局的稽查岗位，也不会来自于财经税校的讲台，他们会来自于企业生产第一线，他们会来自于企业科研实验室，他们最清楚企业运作流程、他们最靠近时代科技最前沿，他们最理解创新的本质。

2020年7月，中国信息通信研究院发布的《中国数字经济发展与就业白皮书（2020年）》显示：我国2019 年数字经济增加值规模达到 35.8 万亿元，占 GDP比重达 36.2%。数字经济名义增长 15.6%，高于同期 GDP 名义增速约 7.85 个百分点，数字经济在国民经济中的地位不断提升。

特别在此次疫情期间，相关数字经济的蓬勃发展更是有效推动了经济的快速复苏。反观我国数字经济领域的税收立法仍是一片空白，国际上部分先进国家的数字税立法也属试验阶段，无可借鉴，且差异巨大，而全球要实现统一的数字税收规则，则更是遥遥无期。

纳税筹划与税法一样都不完美，所以才能为彼此提供生存的空间。我们没有必要人为地，将纳税筹划与税收法规对立起来，搞得势不两立。财政和税务部门通过制定新的税收政策完善税法；纳税人与税筹人通过创造新的纳税模式优化税法。所以，他们的前进方向其实是一致的，他们都是我国现代税收法制大厦的建设者。

在这次数字经济的历史机遇之下，纳税筹划要勇于走在税收法规的前面，敢于为我国数字经济领域的税收立法开辟全新的道路，并协助纳税人利用新兴科技创新纳税模式，提前获取新经济、新技术所带来的“超前税收红利”。

彼时插上科技翅膀、飞向天空的纳税筹划，它也不再是纳税筹划了，它叫纳税创新！

后记：“那些上岸的鱼，再也不是鱼了；同样，真正进入太空的人，再也不是人了。”这是“青铜时代”号舰长斯科特在法庭上，代表全体舰员给予人类的一段警告。

地球一方面是我们的母星故土，另一方面也是牵绊人类决心彻底进化的温床。以星海为家，直面那些残酷的宇宙法则，不要怕一时的沦入黑暗，因为从最深的黑暗中会涌现光明。过去无限美好，但已不值得留恋。只要留住火种，怀着希望，在你上下求索的道路上，未来无限可期。