同是“成本利润率”,税种间差距肿么那么大涅(消费税学习笔记四)

税收征管中，有时候要用到组成计税价格，需要使用“成本利润率”，各税种的成本利润率是不一致的，有的由总局规定，有的授权省局规定，梳理如下：

消费税成本利润率（部分消费品已经停征消费税）

甲类卷烟10%；

乙类卷烟5%；

雪茄烟5%；

烟丝5%；

粮食白酒10%；

薯类白酒5%；

其他酒5%；

酒精5%；

化妆品5%；

护肤品5%；

鞭炮、焰火5%；

贵重首饰及珠宝玉石6%；

汽车轮胎5%；

摩托车6%；

小轿车8%；

越野车6%；

小客车5%；

高尔夫球及球具10％；

高档手表20％；

游艇10％；

木制一次性筷子5％；

实木地板5％；

乘用车8％；

中轻型商用客车为5％；

电池4%；

涂料7%。

增值税成本利润率

成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

资源税成本利润率

成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

车辆购置税

成本利润率由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

车购税与资源税成本利润率的确定机关有点差异，车购税可以由计划单列市税务局确定，而资源税不行。

企业所得税成本利润率、利润率、应税所得率

房地产企业：开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。

另外企业所得税还有两个相关的概念，利润率以及应税所得率

非居民企业利润率

（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%； 

（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%； 

（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。 税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

应税所得率

行业            应税所得率(%) 

农、林、牧、渔业    3-10 

制造业              5-15 

批发和零售贸易业    4-15 

交通运输业          7-15 

建筑业              8-20 

饮食业              8-25 

娱乐业              15-30 

其他行业            10-30