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增值税系列新政,为推进立法清除部分障碍

愚者 / 2020-01-01
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  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    解读国家税务总局公告2019年第45号《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》

    在大家都做好跨年准备,该开饭的开饭,该“开饭”的“开饭”时(对,这是个谐音梗),45号公告霹雳来袭。

     

    增值税从2011年到今天,9个整年头,从未停顿的折腾,一年一个大变样,三年爹妈认不出,五年芙蓉变冰冰,九年老母鸡变鸭。

    以前是三天不学习赶不上刘少奇,如今是三天不努力,不懂VAT。

     

    45号公告核心内容7点,可以说点点值千金。读后感:

    1、2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

    90天→180天→360天→无期。历史的车轮推动着增值税进项税额终于,走上了它该走的正轨。

    进项税额作为企业的资产项,用政策来说,是销售企业代国家向购买方收取的,而这个企业垫付的资产,却还要在上面划一个期限,那我希望是一万年。

    但这个政策带着一个2017年1月1日的节点,就留了那么些许的尾巴,还是没完全解决,一是对于此前取得的超期未认证或认证未抵扣票据,仍使用50号及78号公告,但这俩公告如果全面执行,其实是无解公告,因此对于此前(2016年12月31日前)的相关票据,是否可以按50和78号的精神简化执行,值得考量;二是文件第八条明确“此前已发生未处理的事项,按照本公告执行,已处理的事项不再调整。”对于“冤死”的那些超期进项,有失税法中性。

    2、纳税信用的确认时点问题,这点在39号公告税总的各类解读、答疑中已多次明确,基本是共识。

    3、留抵退税进项构成比例,是个非常奇特的概念,45号公告对其进一步深扣细节,用心良苦。

    4、跨境免税是否包含境内分包,从2016年服务葛洲坝的时候就开始纠结,纠结至今终解决,手动点赞;

    5、动物诊疗机构的税收优惠政策,你感觉到的是宠物医院的春天吗?我感觉到的是对路边高收入低纳税的宠物服务业,要开始严监管了。

    6、财政补贴的增值税认定,这个非常非常重要了。执行难点有几个:一是如何判断政府补助与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩,这一点超市促销费、上架费等也算是争论多年了,二是政府补助但不允许用收据入账的情况下,如何处理。不征税发票是否会增加一个60*的增值税不征税发票商品服务编码,三是对于已纳税但属于非应税的部分,如何说服政府配合开红票。

    总之,45号公告是个“千金重政”,配得上跨年这个节点,值得众多相关企业仔细揣度。

     

    新年快乐。

    小谷说税

    作者
    • 愚者 6.5年税务征管查工作经历,现为四大税务咨询经理,目前主攻间接税方向。公众号:小谷说税
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