税务稽查局通知我司自查,我该做什么?(一)

写在前面：

这届政府应该已经谈不上新一届政府来，席李组合应该说至少对大城市的政府部门的工作效率和办事难度有了挺根本性的改变。也正因为此，在办理税务事项时，企业头疼的逐步从纷繁芜杂的各类审批，四处求爷爷告奶奶，转变为接受税务稽查。

税务稽查，伴随着各税种的深入改革，逐步深入人心。稽查两端都面临越来越多的挑战。税务端，各种禁令，各种规范，很多套路和手段都无法像以往般运用；企业端，税法越发复杂，企业遵从成本越来越高。

但无论如何，稽查指标就在那里，只增不减。这指标的完成，既需要稽查局的领导们深耕滴汗，更需要企业端自露马脚。

所以，可以预期的是，不重视税务的老板，生意无法走的很远。给税务人员开很低的工资的老板，很可能在稽查环节损失惨重。因为税务人员要用他六位的密码努力守护住自己工资卡上两位的余额，已无暇顾及企业的税务风险。

税企之间是否有信息不对称？当然肯定一定必须有信息不对称。但企业能否自行开展税务稽查之前的自查？答案也同样是肯定的。

就以税务总局2016年集团企业自查辅导提纲为例，就是一份非常棒的企业风险防控及自查规范手册。本公众号将不定期的分几期将相关提纲中问题应关注的点进行分享，希望对被稽查企业，或者重视税务风险的老板有一定的借鉴意义。

下面开始整体，第一部分是增值税进项税额。

第一部分：增值税

（一）进项税额

1 是否有用于抵扣进项税额的增值税专用发票开票单位与收款单位不一致？

重点关注：

·大额员工报销类票据（特别是销售提成类报销）

·零星采购类支出

·耗材类支出

2 是否有用于抵扣进项税额的增值税专用发票的票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣？

重点关注：

·员工福利性质报销

·工会性质经费报销

·非合同性质的零星采购支出

3 是否有用于非增值税应税项目所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项？

4 是否有用于免征增值税项目所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项？

5 是否有用于集体福利和个人消费所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项？

6 是否有用于非正常损失的货物（劳务）所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项？

7 是否有用于非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项？

重点关注：

·进项税额转出科目的明细摘要，并追溯是否有对应的运费及是否存在未转出的情形

8  是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额？

重点关注：

·是否有旅客运输类服务取得了相应的增值税专用发票并抵扣

·是否有与日常生产经营无关的其他运输费用取得增值税专用发票的情形

9 是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项？

一般自2013年起应不存在类似的购入可抵扣情形。

10 是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项？

重点关注：

·零星运输

·短途运输

·个人性质提供的运输服务

·无运输合同类的运输

·关注上述情形取得的票据

11 是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况？

重点关注：

·查阅运费明细科目，选取大额运费凭证

·抽查部分凭证对应的运输专用发票并对照检查填写项目：

·发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）

·如信息不齐全则按规定无法抵扣。

12 购进农产品采用何种扣除方法？

应关注属地适用计算抵扣法或核定扣除法

13 是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，扩大农产品范围，把非免税农产品（如非农业生产者自产而是享受流通环节免税的农产品等）开具成免税农产品（如自产农产品）？

重点关注：

·是否有从商超、批发零售环节购入的农产品也一并纳入计算抵扣或核定扣除范围

·上述农产品按规定不得计算抵扣或核定扣除

14 是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）？

重点关注：

·计算抵扣且自行开具农产品收购凭证的单位需重点关注

·需与从事农产品收购凭据开具的人员、实际采购农产品的人员进行约谈并了解实际情况

15 如为核定扣除，请描述核定的方法

一般为成本法或投入产出法

16 用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否不符合真实合法的要求？

一般发生情况较少，如存在废旧物资发票入账并抵扣的情形，需重点关注业务实质是否合法，重点为是否有实际业务。

17 用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否不符合真实合法的要求？

重点关注：

·双抬头的进口专用缴款书（即包括进口贸易代理商抬头）

·关注税务总局公告2017年3号及后续稽核比对系统升级信息

18 进口货物品种、数量等与实际生产、购入是否不相匹配？

重点关注：

·进口专用缴款书所载金额与实际进口合同或报关单的对应关系

·进口专用缴款书所列货物与实际入库货物的账载对应关系

·建议与实际进口贸易的业务人员进行沟通。

19 发生退货或取得销售折让是否未按规定作进项税额转出？

·重点关注主营业务成本的贷方发生额对应的会计凭证

·同时检查增值税红字发票开具《信息表》与之对应关系

20 用于非增值税应税项目所耗用的购进货物（劳务）是否未按规定作进项税额转出？

21 用于免征增值税项目所耗用的购进货物（劳务）是否未按规定作进项税额转出？

22 用于集体福利和个人消费所耗用的购进货物（劳务）是否未按规定作进项税额转出？

23 非正常损失的货物（劳务）所耗用的购进货物（劳务）是否未按规定作进项税额转出？

24 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否未按规定作进项税额转出？

重点关注：

·外购货物用于职工食堂等集体福利行为

·丢失货物的增值税处理

25 是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况？

重点关注：

·公司返利政策

·日常返利的会计处理