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长账龄预付账款搞不清楚原因咋处理

老三 / 2019-06-25
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  • 审计技术
  • 审计底稿
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    实务中,经常会出现这样的情况:被审计单位财务账上挂了很多预付账款,有的账龄很长,都成了历史悠久,谁也搞不清楚的预付款项,可能业务人员或者财务人员换了一波又一波;有的是则历史遗留问题,可能是公司成立之初股东之间各种错综复杂的往来交易……很多时候,谁也搞不清楚这些一直挂账的预付款形成的原因。

    另外财务人员很多都有依据发票进行账务处理的习惯,比如审计过程中经常会看到被审计单位预付给某某某酒店之类的的款项,一挂就是几年,很明显,跟酒店的往来结算不可能这么久吧?住个酒店一般也就几天的事情,办一个活动也不会几年吧?这种情况绝大多数都是因为业务人员或者经办人员没取得酒店的发票,财务认为“没法入账”,就一直挂在“预付账款”核算,实际上这笔预付款属于已经发生的成本费用支出…

    预付账款乱起八糟的,那咋整呢?审计要出报表啊,也不太可能让被审计单位一笔一笔从最开始给捋清楚,第一时间不够,第二可能也没人能捋清楚,第三被审计单位配不配合还是个问题…

    遇到这种情况,一般做法是先转入其他应收款,对其计提坏账准备,等到取得了充分、适当的核销证据时再进行核销处理。如果按照账龄划分去计提坏账的话,对于账龄较长的预付账款,坏账准备也提得差不多了…如果对于一些异常、重大的预付账款,这个时候可能考虑的不仅仅只是划账龄提坏账等等这些事情了…

    另外,审计过程中,应当关注账龄较长的“预付账款”,“预付账款”能否收回,也是审计师应当要考虑的问题,特别是遇到金额较大、账龄较长的预付账款。我们接下来简单来看个例子:

    上市公司大连大福控股股份有限公司(公司代码:600747)2018年被希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的审计报告,其中一项就跟预付账款有关。

    无法表示意见的审计报告1.webp

    无法表示意见的审计报告2.webp

    例子简单地总结一下,就是在没有实质性交易的情况下,上市公司的子公司把钱打给关联方,形成关联方资金占用,账龄越来越长,后来将“预付账款”的17.46亿元调整到“其他应收款”核算,但是没有计提坏账准备。17.46亿元未来能否收回来?不知道,所以这个形成了审计师出具无法表示意见的一项内容。

     

    老三审计实操

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    一个在会计师事务所沉浸多年的审计人 微信公众号名称及二维码:审计实操
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