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如何让本单位的领导真正重视内部控制?

杨小舟 / 2016-10-11
文字 正常
  • 标签:
  • 内部控制
  • 管理会计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    本文简要分析了企事业单位领导对内部控制建设重视程度不够的某些重要原因,并对如何提高企事业单位内控人员的能力、缓解企事业单位内控人才紧缺问题发表了作者的初步看法,供企事业单位的财务与非财务主管们参考。

    提示:最近一段时间常被邀请与企事业单位的财务主管、非财务主管们(包括业务主管、内审或内控经理、董秘、监事、战略规划主管、企业运营主管等)一起讨论内部控制风险管理问题。这些单位的主管们非常关注的两个问题是:1. 如何让本单位的领导真正重视内部控制风险管理)工作?2. 本单位的内审或内控主管如何对本单位的内部控制作出正确评价?如何提出有针对性的、切合本单位实际情况的完善或优化内控的建议?现将本人2013年1月3日写的QQ日记转载于此,供各位参考。

    在企业内控人才发展论坛上的发言

    小舟按:2012年12月6日中经管理咨询公司在北京腾达大厦举办了一个“企业内控人才发展论坛”,我作为特邀嘉宾作了一个简短的发言,主办方希望我讲讲企业如何解决内控专业人才的紧缺问题。以下是发言纪要。

    企业内控人才发展论坛

    非常高兴有机会和各位领导、各位嘉宾一起探讨内部控制人才的发展问题。刚才中信银行审计部总经理李刚先生已经谈了他的一些看法,我非常赞同。要解决内部控制人才紧缺问题,就必须使单位的领导重视内控建设;而要领导高度重视内控,首先必须澄清一些错误理念。比如,内部控制的主要目标是什么,很多人强调的还是经营规范,财务如何不做假账等。其实这些不是企业内部控制的主要目标。你和领导老谈这些,领导就不会太重视内控,因为公司经营合法没问题,资产安全的风险也不大,财务报表是真还是假,往往是企业有意的行为,企业领导想控制就基本上能够控制得住。其实,企业内部控制也好、风险管理也好,最主要的目标是管理好企业经营过程中由于内外部环境变化(不确定性)所带来的机遇和风险,从而实现企业战略经营目标。讲清楚加强企业内部控制,主要是为了抓住机遇、管理好风险,有利于企业实现战略和经营目标,领导才会真正重视。

    企业的总经理(CEO)、董事长也会问我这个问题:说我加强内控和风险管理,是不是就能保证我这个企业实现战略、实现目标,能够保证这个企业成功呢?我说不能提供绝对的保证。加强内部控制和风险管理,会提高企业成功的可能性,减少企业失败的可能性。为什么说没有绝对的保证呢?因为不管你怎么强调内控和风险管理,毕竟有很多东西你预测不到,或者在你控制范围之外;毕竟人的理性是有限的,你可能会犯判断错误。但是,好的内控或风险管理提高了内控目标(战略目标、运营目标、报告目标、资产安全目标、合法合规目标)实现的可能性!难道提高企业成功的可能性不重要么?提高你实现战略的可能性不重要么?讲清楚了这一点,我们的领导就一定会重视内部控制或风险管理的建设。

    为什么有些企业的领导不重视内部控制建设,还因为我们搞内控的主管们脑中还有一些模糊的理念和错误的认识。例如,什么是风险?正确理解风险和不确定性的关系非常重要。有人认为风险就是不确定性;有人认为风险是可以量化,即概率可以估计的不确定性;我比较认可SO对于风险的定义,它认为不确定性既可以创造价值,也可能毁灭价值、减损价值,所以不确定性是风险的必要条件,但不是充分条件。不确定性对企业来说有可能是风险,也可能是机遇。所以,我们在讲内部控制和风险管理时,一定要注意,不要光看到不确定性中不利的一面,也要看到不确定性中存在的机遇,要识别机遇、创造机遇、评估机遇,努力去抓住机遇。

    再如,在讲内部控制、风险管理时,不少人总是讲要规避风险、控制住风险。但大家知道,没有风险也就没有收益,在一定程度上来讲,你冒的风险越小,收益也就越小。内部控制也好、风险管理也好,是要将风险控制在可接受的范围内。不同的企业有不同的目标、不同的战略,就有不同的风险,所以存在一个风险容量(risk appetite,也有人译作风险偏好、风险容限)和风险承受度的问题。规避或回避风险只是风险管理策略中的一种。企业的风险反应(管理策略)至少有回避、减少、分散和接受四种策略,你不能老是讲规避、讲控制(减少)。

    总之,如果企业的领导们能够认识到加强内部控制、加强风险管理,有助于企业经营目标、企业战略愿景和使命的实现,企业领导就会重视内控人才的培养,就会想方设法地缓解内控专业人才紧缺的问题。领导真正重视了,人才紧缺问题就不难解决。

    最后,我们在制定缓解企业内控人才紧缺的策略中,要注意借助学校、会计师事务所、咨询机构等的力量,通过这些机构来培训我们的内控主管、帮助我们评估和优化本企业的内控体系。今天下午还有学员要学习,也希望我们的学员将这次学习考证的过程既看成风险,也看作机遇。管理好风险并识别机遇、抓住机遇,成为真正的内控人才,在促进企业经营目标和战略实现的过程中也实现个人的价值(有为才有位)!

    杨小舟

    作者
    • 杨小舟 杨小舟,经济学博士,会计学硕士,中国注册会计师。曾任A股上市公司和外资公司首席财务官。现任中国财政科学研究院研究员、博士生导师。
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