【和愚者一起学营改增】营改增后增值税体检指引手册

据说税总的营改增要打响五场战役，刚刚打完仨，现在要开始第四场，又据说明年这个时候可能能打完第五场，这绝对是一个大BOSS，估计能爆出好装备——题记

我们常说一鼓作气，再而衰，三而竭，很有道理。很多事情放着放着就凉了，随着二月的猜测，三月的懵懂，四月的踌躇，五月的激战，六月的混乱，七月的摸索，八月的缓冲，到了初秋九月，似乎再提营改增已经非常奥特了，已经接近于奥特曼了。

但我却觉得，其实对于原来的纯营业税纳税人来说，现在，营改增政策发布半年，开始一个季度以后，增值税的管理才显得刚刚开始。所以，是时候来一次洞彻心灵的营改增体检了，比如——酒店业。

酒店业其实汇集了一些好学的财务人员，他们平时或许不会像迎宾那样艳服光鲜，或许不会像预订那样巧舌如簧，或许不会像接待那样温文尔雅。但，他们有着朴素的价值观——不能有风险，不能丢饭碗。所以我们今天试着来编一编酒店业增值税体检指引手册。

·签到

营改增带来的变化是全方位的。最重要的一点就是主管税务机关的变化。地税变国税，认门是第一位的。先和专管员混合脸熟，以后熟络了问政策能得到真话。国税下的各个系统也不是闹着玩的，网上申报，网上勾选，网上办税服务厅，网上购买增值税专用发票，用好了一年不去税务局一次不是梦。完成签到环节，熟悉熟悉环境。希望能对自己日常可能需要用到的一些点有所熟悉。

·填写体检人材料

体检人材料准确完整，才能开始正式的体检。首先需要针对营改增带来的变化检查检查内部的岗位职责有没有更新，发票谁开具，谁审核，谁盖章，报销制度有没有应对的变化，各项管理办法有没有增值税关键点更新？材料完整才能保证体检顺利。

·基础项目

基础项目其实是最不值钱的，不需要去体检中心，自己在家就能搞，但每次基础项目的身高体重都还是觉得体检中心的最准。身高体重也很重要啊，比如到底应该是登记为一般纳税人，还是应该选择小规模纳税人身份？如果是一般纳税人，是选择一般征收，还是根据自身情况可以选择过渡期的简易征收？

·视力

视力检查其实也很鸡肋，小灯光，小伞的不知道能看到什么。视力其实也很重要，比如是不是更新了内部的法规库，对增值税政策有了比较全面的了解？特别是酒店能够享受的税收优惠政策，过渡政策是否做到了应享尽享？

·内科

增值税的内科检查特别重要，因为这是实实在在的真金白银。企业进项管理是否规范，一方面是否做到了应抵尽抵，全面取票，另一方面是否对于进项税额转出项目、不得抵扣项目进行了全面排查和规范核算，对于跨境酒店，是否及时取得了代扣代缴缴款书并抵扣，这些都需要给予足够的关注。

·外科

外科和内科共同构成了望闻问切中的望闻问，所以重要程度不言而喻。企业销项管理是否准确，特别是对于视同销售项目是否进行了准确判定和核算，对于预付卡业务是否及时根据最新文件进行了纳税义务发生时间的调整，对于不同服务项目是否分别按其对应的税目进行了分类和核算，等等。

·验血

血液健康，企业才能正常运转。营改增带来的一大变化就是企业内部多部门的配合协调，不止财务部门需要关注营改增，营销、预订、餐饮、接待都需要有最基础的营改增业务知识。在增值税管理模式下，应该各司其职。因此作为血液的载体，内部各部门沟通系统机制是否健全，配套的电子信息系统是否在增值税模式下运行顺畅，都是增值税管理是否规范合法的重要依赖。

·B超

营改增对酒店业影响很大，先后两次让酒店业登上了《焦点访谈》的舞台，因此其实造成了很多财务人、甚至企业主对营改增的关注度过高。其实增值税只是间接税的一种，更只是企业面临的许许多多税种中的一个，当然是很重要的一个。但营改增不是企业的全部，也不是企业财务、税务管理的全部。因此营改增过去一个季度，还应该冷静的考虑考虑企业应对营改增做的一系列改革措施，是否影响到了包括企业所得税在内的其他税种的配套关系，以及其他税种的规范执行程度。

·亚健康

亚健康检查其实是个新事物，用手在机器上一比划，就出来一张直至报告。那对于企业的亚健康检查来说，很多敏感项目需要企业关注，比如是否有商品部的销售最终将发票开成餐饮？是否有电信收费、运输收费、其他与主营无关的收费开成了住宿费、会议费、餐饮费？是否有增值税票据、核算申报数据的内部传递不够及时准确，容易给企业带来税收风险或损失的点？

防微杜渐，亚健康检查也很重要。

·医师结论

其实体检项目结束之后应该吃早饭，空腹等结论会非常饿的。但有时为了企业健康，财务人员自己的健康就显得不那么重要了。

最后的结论其实医师看不了那么细的，基本就是看异常指标。异常指标在申报审核环节基本上可以发现大部分信息的。营改增后，对于原营业税纳税人来说，最头疼的应该就是这申报表，原来一张表打天下走了那么多个春夏秋冬，现在要填10张表，张张内容不少，很多表之间还有对应的逻辑关系，文科出身的会计一般是活不下去的。

那医师出结论的时候需要关注申报表的逻辑性，准确性，数据的合理性。最终也需要给企业申报表中的信息一个意见，比如税负率等关键指标是否会引发纳税评估甚至稽查的风险。

总之，长路漫漫，营改增也才刚刚开始，税总大猫已经说明年启动增值税立法程序了，所以同志们我们为增值税而战，为增值税而折腾的路，还长着呢，雷锋同志并没有死（秘书提示：是精神，是雷锋精神！）哦对，雷锋同志还没有死，他精神着呢！

各位财务税务大咖们，精神起来，得瑟起来吧，健康体检来啦。