设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

已开票但不符合收入确认条件,应该如何进行账务处理

审计风云 / 2022-12-06
文字 正常
  • 标签:
  • 收入确认
  • 会计技术
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    最近遇到客户咨询:已开票但不符合收入确认条件,应该如何进行账务处理

    最近遇到客户咨询:已开票但不

     

    已开票但不符合收入确认条件,这在实务中很常见。旧收入准则下,通过预收款项核算。

    借:银行存款

      贷:预收款项

    新收入准则下,通过合同负债核算。

    借:银行存款

      贷:合同负债

        应交税费——应交增值税(销项税)

     

    但是,未收到款项应该如何处理呢?

    根据《增值税暂行条例》第三十三条规定,增值税纳税义务发生时间,按下列规定:

    (一)发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

    (二)视同发生应税交易,纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

    (三)进口货物,纳税义务发生时间为进入关境的当天。

    按照政策规定,增值税纳税义务已发生,需要贷记应交税费——增值税,由于增值税由客商承担,所以借方科目应收账款

    日常的会计处理这样做没有任何问题,

    借:应收账款

      贷:应交税费

    有点像一个中转会计分录,不过有没有感觉怪怪的,收入没有发生,你只是开票了,没有确认收入凭什么确认应收账款。至少在列报和披露中将已开票的应交税费放在应收账款不合适。

    应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

    带着这个疑问,我查看了下陈版主答疑,财务报表列报时,需要将应收账款重分类至其他流动资产

    陈版主答疑

    毕晓亮审计风云审计旺杂货铺

     

    作者
    • 审计风云 金融本硕,一次性通过CPA六科,《财务审计之Excel必杀技》专栏作者,现就职于国际四大会计师事务所,分享有趣的四大生活,有用的审计知识,这里有故事有酒。 微信公众号:审计风云
    热门作者
    • 吾税老师 兼职培训师、总局大比武纳服类第一名
    • 丁坤 注册税务师,省企业所得税人才库、反避税人才库成员...
    • 范晓东 中欧商学院、高顿商学院讲师;财务第一教室高级讲师...
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    热门文章查看更多>
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号