一年又到预审时,我们该怎么做(一)

一、做好预审工作的必要性

预审的目的是为了减轻年报审计时的工作量，提前了解单位的重点审计风险领域以制定恰当的审计计划。如果预审工作完成较好，不仅可以提高审计工作效率，锻炼员工队伍，也有利于降低审计风险。

但受时间和客观条件限制，预审工作往往很难达到一定的实施效果。由于时间紧，有些执业人员完成了初步业务活动、风险评估及控制测试，对被审计单位当年的账务处理情况未能进行了解，导致预审工作并未达到预期的效果或大幅度减轻后期的工作量，要求各单位的账务也未调整到位。未到年报审计时间，被审计单位相关人员配合度及积极性不高，认为年报审计尚未开始，提前进行预审工作是增加了自身工作量，造成资料的获取难度较大。对预审中发现的问题，整改推进力度和意愿也较小，使正式进场时这些问题仍然存在。

二、做好预审的几项重要安排

（一）确定预审客户

基于预审的目的是为了减轻年报审计工作量，规避审计风险，应重点选择新承接的审计客户、大型企业集团审计客户、经营环境公司策略发生重大变化的审计客户，做好年报审计前的准备工作。

（二）时间安排

1.与治理层、管理层沟通时间的确定；

2.预审、年审进场、现场及质控复核、出具报告时间的确定；

3.项目组召开会议时间的确定；

4.年终盘点时间的确定。

（三）工具安排：

1.入场沟通的提纲【沟通的目标、沟通的内容、以及沟通的结论】；

2. 审计资料清单【提前提交清单并作时间要求。尤其清单及各类台账如账户清单、函证的地址清单、各项备查账（如票据台账、合同台账、应收账款逾期台账、长摊摊销台账等）】；    3.软件【软件是不是最新版，项目组成员的软件是否统一，软件是否准备就绪，随时可以进入使用状态】    4.底稿、报告、报表模板及各类小工具【如银行询证函模板、企业询证函自动生成小程序、各类测算小程序】

（四）人员安排

按照以往的工作经验判断需要多少人员、哪些人员。做好人员安排。对新加入的项目组成员提前培训。

三、做好预审工作的几个关注

关注点一：公司组织架构、控制人、关联方及关联方交易、生产经营等是否发生重大变化；

关注点二：公司的账务是否发生变化，是否更换软件，重新建账，上年审计调整事项是否已经作会计调整等等；

关注点三：公司的财务、经营、外部环境等方面是否存在影响持续经营能力的事项；

关注点四：会计估计变更【固定资产折旧、无形资产摊销方法的变更】会计政策【准则变化、存货发出成本计量方法】附注部分披露变更、更正的原因及影响，涉及追溯调整或重述的，应披露对以往各年度经营成果和财务状况的影响金额，及调整前后的数据。

关注点五：股权投资、重大资产处置、重大关联方交易、权益变动等。