现金流量表的补充资料中,“其他”项目应该如何填列

在现金流量表补充资料中，最后一行有一个“其他”项目。这个项目是一个调整项目，主要就是对未予列举的调整事项的一个补充。

01 已经列举的项目

在补充资料中，主要列举的项目包括：

（1）信用减值准备和资产减值准备；

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧、使用权资产折旧；

（3）无形资产摊销；

（4）长期待摊费用摊销；

（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失；

（6）固定资产报废损失；

（7）公允价值变动损失 ;

（8）财务费用 ;

（9）投资损失 ;

（10）递延所得税资产减少 ；

（11）递延所得税负债增加；

（12）存货的减少 ;

（13）经营性应收项目的减少 ；

（14）经营性应付项目的增加。

上述14个事项中，（1）至（12）属于影响净利润但没有影响经营活动现金净流量的项目，（13）至（14）属于影响经营活动现金净流量但没有影响净利润的项目。

02 在“其他”中未单独列举的项目

除上述（1）至（14）列举事项外的“其他”，是用于调整未列举的影响净利润但没有影响经营活动现金净流量的项目以及影响经营活动现金净流量但没有影响净利润的项目。因此，不能简单的轧差填列该项目，所有金额的填列均应有出处，有来源，能够准确列报。

“其他”项目通常包括如下事项：

（1）权益结算的股份支付；

（2）确认为营业外收支的无须支付的往来款项；

（3）接受的非货币性捐赠；

（4）接受的非货币性政府补助；

（5）本期摊销“递延收益”计入当期损益的政府补助；

（6）本期计提尚未使用的专项储备；

（7）根据诉讼进程计提的预计负债；

（8）同一控制下企业合并形成的负商誉；

（9）权益法核算的长期股权投资初始投资成本低于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额。

上述列举事项，均属于影响了损益但却未产生实际经营活动现金流的事项，而在补充资料中未单独列举，因此应当在“其他”中予以归集。

03 总结

虽然我们在“02 在”其他“中未单独列举的项目”中，列举了9项常见的事项，但需要说明的是，该列举事项并不能涵盖全部应调整的事项。在工作中，我们需要根据实际情况进行判断，所掌握的基本原则就是需要将影响损益但没有影响经营活动现金净流量的事项，以及影响了经营活动现金流但没有影响损益的事项进行调整与列示。