以四大为例,说透应付职工薪酬的核算过程

不知道各位读者小伙伴在做应付职工薪酬科目的底稿时，拿到了客户的序时账，通过高级筛选获得如下格式的应付职工薪酬明细账。

是否跟我一样，会有这样一个疑问：员工负担的社保公积金如何核算，员工需要缴纳的个税如何核算，这些都未在序时账体现。

这里以四大A2的实际薪资为例，目前四大的薪资体系为A1税前9000元，A2税前10000万元，社保参照各省市标准，公积金按顶格比例缴纳，计算下来，员工张三的工资条即为下图所示。

我们不妨来看薪资从计提到发放的完整过程。

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。其中，短期薪酬主要包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社保公积金、工会经费和职工教育经费等等。

一、计提职工薪酬

1.计提工资总额

借：管理费用-工资    10000

　　贷：应付职工薪酬-工资    10000

2.计提公司负担社保

借：管理费用-社保    2500

　　贷：应付职工薪酬-社保    2500

3.计提公司负担公积金

借：管理费用-住房公积金    1200

　　贷：应付职工薪酬-住房公积金    1200

合并起来就是：

借：管理费用-职工薪酬    13700

　　贷：应付职工薪酬-职工薪酬    137000

二、发放职工薪酬

1.发放工资

借：应付职工薪酬-工资    10000

　　贷：银行存款    7700

　　　　其他应付款-个人负担社保    1050

　　　　其他应付款-个人负担公积金    1200

　　　　应交税费-个人所得税    50

2.缴纳社保

借：应付职工薪酬-社保    2500

　　其他应付款-个人负担社保    1050

　　贷：银行存款    3550

3.缴纳公积金

借：应付职工薪酬-住房公积金    1200

　　其他应付款-个人负担公积金    1200

　　贷：银行存款    2400

4.缴纳个税

借：应交税费-个人所得税    50

　　贷：银行存款    50

合并起来就是：

借：应付职工薪酬-职工薪酬    13700

　　贷：银行存款    13700

员工负担的社保公积金和个人所得税一般由企业代扣代缴，社保公积金的缴纳对象为社保局，个人所得税的缴纳对象为税务局，正常情况也不存在拖欠。

其他应付款-社保公积金和应交税费-个人所得税均体现的是期末余额的概念，在月底结账后，期末余额为零。所以，我们通常在序时账中看到的会计分录如开头那张图所示。