ERP系统下成本核算管理实施思路

我曾经在某A股上市公司，询问过成本主管，其Oracle系统核算成本的逻辑是怎么样的。此主管答复我;"他也刚转岗负责成本才不到一年，都是按照以前的主管留下的操作手册，一步一步操作算出结果，成本可以结账就可以了"。就这个问题问财务经理，经理答复：“Oracle系统核算成本的逻辑，上线的时候实施顾问就和我们说，全亚洲懂Oracle系统成本核算逻辑的不超过十个人，所以大概的数据运行我们是清楚的，具体细节也没去管这么多了，反正每次审计机构，做底稿的时候，也从没问过这些，都是没问题的”

ERP系统下，我们对于成本核算的掌握，似乎就是掌握在系统下如何一步一步操作。犹记得早些年面试成本主管时，某财务总监要我讲一下系统核算成本，我当时重点阐述了系统核算前的成本规划（业务规范、系统成本相关设置、成本涉及供应链单据）以及成本核算后的检查与核对，对于系统核算并未详细描述。此总监直接来了句：“你给我讲这些干什么，你告诉我系统核算第一步点击哪里，第二步点击哪里就可以”。我回答了其要求的一步一步（我当时在想，这家是不是又是在套路面试者工作经验），末了此总监说：“成本在系统下，知道怎么操作就可以了，你说的那些那是在手工下核算成本的关注点”。

此处有人肯定会质疑，人家总监怎么这个水平呢？要知道所谓总监，必有其成为总监的理由。有专业上位的，有关系上位的，有证书上位的，还有老板信任上位的。而且财税人没人敢说自己什么都会，如果谁说自己什么都会，必然是骗子，财务总监也不另外。

在erp下财务核算变得更加便捷了，但也让我们变得跟懒于去思考了，核算出现了问题，都是丢给实施顾问或者软件咨询年费顾问。但是很多时候，外部顾问并不懂企业的生产业务，也可能没时间去了解你企业具体业务，毕竟他们都是一个项目一个项目的接，有的时候项目人手不够，外部招聘临时工过来，所以很多时候也不见得非常专业，这就需要我们自己对自己企业业务要比他们还清楚，同时也要了解系统数据运行的逻辑。

所以以下更多是，你新设工厂或者产线，作为成本核算负责人，如何了解业务（生产流程、工序、产线），找到成本核算所需数据的归集单据和统计点，然后能够利用EXCEL进行成本模拟核算，最后能够在ERP系统下，根据实际业务设置成本对象，成本中心等信息。

因此，成本系统核算，上线前，重点在如何深入了解企业业务，然后配置与业务合适的核算路径，上线后成本核算重点是核算之前各供应链业务与成本核算业务的对碰。以下简单谈一下，系统核算成本的思考。

 

目录：

一、 概述 

二、 基础资料 

1、 成本对象 

2、 成本项目 

3、 要素费用 

4、 成本中心 

5、 工艺路线 

三、成本核算流程

四、成本设置

五、 费用分配标准设置 

1、共耗材料费用分配标准 

2、人工与制费分配标准 

六、 产量录入 

1、 期初余额设置 

2、 本期投入产量录入 

3、 本期完工产量录入 

4、 期末在产品盘点录入

七、 费用录入 

1、 材料费用录入 

2、 人工费用录入 

3、 制造费用录入 

八、 成本计算步骤 

 

一、成本核算的概述

1：系统核算成本的三个阶段

成本核算主要划分为三大阶段：第一阶段为采购成本核算，由成本模块自动从ERP采购、库存及应付模块采集形成明细物资采购成本的数量及金额信息；第二阶段为生产成本核算，涵盖了各个生产工序产品的生产成本归集及分摊核算过程，此过程由成本模块自动从ERP生产、库存模块及其他成本相关模块采集各类产成品/半成品的生产消耗及完工数量/金额信息，进一步运用灵活的成本项目分摊规则以计算得到准确的产品/半成品单位成本；第三个阶段为销售成本核算，由成本模块自动根据销售模块的发货事务及应收模块的收入确认事件匹配生成销售成本确认分录，由此完成库存物资价值的全生命周期流转。

2：成本管控的三个层次

A:基于战略明确成本绩效目标，结合业务驱动进行费用资源分配，编制成本预算，对成本行为进行事前约束与控制

B:经营过程中基于明细成本预算，通过审核、复核对成本支出进行事中监控

C:事后衡量实际成本绩效，进行成本深度挖掘与分析，运用考核手段，推进成本改进

3：成本核算的归集与分配（举例）

具体产品的成本核算

连接器组件产品成本核算流程

①原材料入库成本初始确认

公司外购原材料验收入库后按不含税的订单采购单价和相关费用暂估原材料成本，并暂估对应应付账款，与供应商对账并收到发票后冲回暂估材料成本，按对账金额确认材料入库成本。

②产品生产过程成本归集和分配流程

A、生产成本－直接材料

市场部依据客户原始订单在ERP系统中建立内部订单，生产管理部再依据内部订单生成生产工单分派到生产车间，生产车间根据系统工单及产品BOM表计算的物料清单制作领料单向仓库领用原材料。

ERP系统根据各工单实际材料耗用数量按工单对材料耗用量进行归集，连接器组件产品原材料一次性投料，月末ERP系统根据当期材料全月一次加权平均单价计算归集材料成本，财务人员依据ERP系统计算汇总的材料成本计生产成本-直接材料。

公司连接器组件产品生产过程中主要材料为五金材料和塑胶料，五金原材料使用标准规格的金属带状材料，塑胶料主要为胶粒。由于公司产品体积小、精密度高，五金材料冲压生产过程中会产生较多的边角料，注塑过程中会产生一定的水口料，其中五金料铜带冲压后边角料价格较高，水口料价值较小。因公司产品在设计开发时即可以准确计算单位产品耗用的五金原材料重量和五金料边角料重量，公司在编制产品BOM表时即根据计算和实测论证的单位产品标准边角料重量计入BOM表，分配材料成本。

连接器组件产品材料成本=总材料成本-废料成本

B、生产成本－直接人工

生产人员的人工成本按成本中心进行归集后分配，公司共设立6个成本中心，包括模具部、冲压部、注塑部、组装部、CAGE部、CAGE冲压部，不同成本中心负责不同类型产品工艺流程的不同阶段。

生产人员工资和绩效通过所在成本中心进行统计归集，当月各个成本中心的人工成本按照该成本中心完工的产品的实际工时分摊对应的人工成本。产品人工成本计算公式如下：

直接人工成本分配率=该成本中心人工成本/（Σ该成本中心单个产品实际工时×入库数量）

产品人工成本=直接人工费用分配率×产品实际工时×入库数量

C、生产成本-制造费用

公司制造费用主要包括车间管理部门人工成本、折旧摊销费用、生产工具耗用、水电费用等项目，核算过程中按各成本中心的实际耗用进行归集，期末按照该成本中心完工的产品的实际工时分摊制造费用。

制造费用分配率=该成本中心制造费用/（Σ该成本中心单个产品实际工时×入库数量）

产品制造费用=制造费用分配率×产品实际工时×入库数量

③产品完工入库流程

产品生产完工后经过品质部门检验，按工单对完工的良品、不良品和五金废料进行入库。财务部门依据完工产品入库单，以该批完工产品对应的直接材料成本、人工成本、制造费用转入库存商品成本入账。

二、基础资料

1、成本对象

成本对象是企业为归集和分配生产费用而确定的对象，也就是成本的承担者，成本对象的属性决定了成本计算的方法。系统中提出了四种成本计算方法：品种法、分步法、分批法、分类法，因而也提出了四种成本计算的对象。

主要作用：所有材料费用、人工费用与制造费用都在成本对象中进行归集与分配，以下为四个特殊成本对象：

（1）共耗费用，指定到该成本对象的费用，比如生产领料单中指定该成本对象，将在某一成本中心的所有成本对象间按指定的费用分配标准进行分配，同时归集到相应的成本项目中。

（2）转入制造费用，指定该成本对象的费用将在某一成本中心的所有成本对象间按指定的费用分配标准进行分配，同时归集到制造费用成本项目中。

（3）领料单的成本对象为空，则作为共耗费用并归集到直接材料成本项目。

（4）成本对象组，将一组成本对象设置为一个成本对象组，实现费用归集与分配可先在成本对象组间进行，再在成本对象组中的各成本对象间进行。

2、成本项目

计入产品成本的生产费用，按经济用途所作的分类，称为产品生产成本项目，简称成本项目，一般包括：直接材料、直接人工、制造费用，可根据企业实际情况细分。

主要作用：企业产品成本结构分析的依据，比如，在成本计算单中的应用。

3、要素费用

是对企业生产过程中发生的费用，按经济内容所作的分类，主要包括劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用、活劳动方面的费用，要素费用包括：材料费用、人工费用、折旧费用等等，可根据企业的实际情况细分。

主要作用：

3.1、设定不同要素费用的分配标准；

比如，水电费与折旧费都属于制造费用，如果其在成本对象间的分配标准不一样，可以设置为两个要素费用，分别指定其费用的分配标准。

3.2、设定会计科目

通过要素费用中相应会计科目的设置，实现成本结转过程的凭证模板的应用。

4、成本中心

定义部门信息时需定义部门的“成本核算类型”，即基本生产部门、辅助生产部门、期间费用部门；K3系统中将设为基本生产部门的部门作为成本归依与分配的成本中心，所有费用的归集与分配是在成本中心完成的。

主要作用：成本对象的投入产出与要素费用的消耗，在同一基本生产部门内进行核算，不同基本生产部门部门的费用消耗互不相关。

5、工艺路线

工艺路线是进行车间作业管理的基础。工艺路线可以用于车间作业管理的工序计划管理。工艺路线定义了生产该产品所采用的方法或步骤。工艺路线由工序步骤组成。

举例：某插件生产工序

注意，以上工序流程，成本会计需要整体了解后，结合车间产线的设置，在系统设置不同成本对象，成本归集中心，目的就是让成本核算与生存工序，车间产线实际相符合。