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财税人这么吃“爽”瓜,才能把握的住!

左岸金戈 / 2021-05-02
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  • 纳税筹划
  • 税案解析
  • 偷税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    首先祝大家五一节快乐,近日又有某明星因为“阴阳合同”,成为了吃瓜群众热议的话题。

    作为一名中年财税“社畜”,当然没时间关系明星的八卦,因为娱乐圈这里面水很深,明星之间的花边新闻都是虚拟的,年轻人都把握不住,我就更把握不住了。

    但是财税职业病,让我对这个瓜,有从财税角度来吃一下的想法。毕竟五一节嘛,很多人“吹着空调吃着瓜”,看看财税角度来吃这个瓜,也当做是一种放松吧。

     

    看到这,有人肯定会说:“这还要分析吗,结果还不是和某冰案一样,罚点钱了事”。还有专业人士补充说:“根据《中华人民共和国刑法修正案(七)》第三条第四款之规定:“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”(第一款即“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。),所以不用分析了,大概了就是补税罚款完事”

    只要是明星涉税案件,都是以上分析的结果,我大概没必要单独写一篇文章,浪费大家的五一休闲时光。如果相关部门都没有检查,大家都能得出最终的结果,吃瓜群众定会感叹自己的神算,也感叹其他一些什么东西。

    关于爽案的八卦新闻,这里就不复制了。为了方便大家理解,我直接做了以下这个图。

    关于爽案的八卦新闻,这里就不复制了

    注意:以上图是根据网络新闻,制作出来的,因不了解具体情况,可能与实际情况可能存在差异。

     

    对于税务的分析,其中一个路径,就是通过理顺交易方式或交易架构,然后寻找其中可能存在的问题。根据网络新闻提供的信息,把图画下来,其实个人认为这是精心谋划的税务安排,我称之为“影子计划”,或者“工具人计划”,也就是整个方案中,没有和爽直接关联起来,目前报道的萃珊雯公司,也只是爆料人爆料的一份代持股协议。

    目前很多老板,现在学聪明了,都是“影子计划”的实施人。为了规避法律、税务等风险(比如成为老赖,法定代表人受到限制等),老板们给人感觉就是吃饱撑着没事干,把上班加班当做福报,免费给公司做苦力的角色,法律上不是法定代表人,也不出现在股东名册上,形式上或者账务上不拿一分钱工资。所以爽案不只是什么阴阳合同,而且和冰冰案件也有一些不同。

    首先很多人关心,爽有没有可能入刑?先说结论:有可能,但是可能性不大,但是一切要看后续税局检查/稽查,以及相关方获取的相关证据来定。

    要分析能不能入刑,如果只是从偷、逃税方面考虑,根据《中华人民共和国刑法修正案(七)》第三条第四款之规定:“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

    如果是从这个角度思考,有人说是“首罚不刑”,也有人说是“首两罚不刑”,还有人说是偷税被给予的行政处罚为第一次甚至第二次,则其行为不应予以追究刑事责任。那么最终也是补税罚款完事了。

     

    但是仔细看过我上面图的同学,是否发现里面还有其他可能的罪名。刑法不只有201条逃税罪,还有202条抗税罪,203条逃避追缴欠税罪,204条骗取出口退税罪,205条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,206条伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,207条非法出售增值税发票罪,208条非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪,209条条非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,210条持有伪造的发票罪。

    如果实际情况是4800万,转入萃珊雯公司(通过代持股方式,实际控制人为爽之母)。此处注意了,这是有限责任公司,而不是个体户或个人独资企业(工作室形式)。这有什么说法吗?

    有人肯定问,制片方不能直接转给爽个人吗?非要通过某个机构(工作室或者文化有限公司)? 如果直接转给个人,将产生不可避免的个税(劳务报酬所得),增值税,增值税附加,印花税,初步估计要个一千多万。而先通过某个机构(工作室或者文化公司),则存在谋划的可能性。

     

    因某冰“阴阳合同”引发全国影视行业税务大检查,一些地方开始加强影视业税收征管,对明星工作室不再核定征收的方式,而是转为查账征收的方式。此前了解,影视企业、明星等典型的避税手法之一,就是到一些“税收洼地”注册成立影视公司或个人工作室,利用其税收优惠政策,核定征收,洼地税收返还等方式减轻税负。我们经常看到的影视公司扎堆的浙江东阳、江苏无锡新疆霍尔果斯等地区,都是因为这些地方可享受到企业所得税和增值税税收优惠。

    如果爽案中,可以通过工作室名义,最终估计各项税务谋划之后,可实现只要几百万,甚至更少。但是冰冰案之后,影视文化公司通过工作室筹划税收似乎更难。

    所以,2019年成立的新沂萃珊雯影视文化有限公司,成立为有限公司,估计有上面的原因。否则像以前一样搞个工作室,在洼地注册一下,税收上核定征收,他不香吗?

    现在制片方把4800万转入新沂萃珊雯影视文化有限公司,问题就来了。这个公司肯定不能核定征收,根据网上查询还是增值税一般纳税人。4800万收入肯定需要给制片方开票这是无疑的,否则制片方无法走账。接下来就是新沂萃珊雯影视文化有限公司开了这4800万,产生了对应的销项税额,那么根据增值税计算规则(应纳增值税=销项-进项),影视类公司进项一般都存在不足,所以税负率都会比较高,如实纳税吗?不如实那么进项哪里来?  同时就算增值税如实,所得税方面是否也是如实了呢?还是说弄一些普票进来呢?

    有人说了:“你怎么知道人家可能做假账,或者通过接受虚开发票的形式降低税负呢”。如前面所分析,如果真要如实纳税,那就没必要费这么大劲,搞个山路十八弯的谋划了,直接制片方把钱转入爽的银行卡不就可以了,既然有人背后指点出谋划,肯定有出于税务的考虑。

     

    那么增值税方面怎么筹划?在金税三期工程下,税局后台拥有企业所有的进销数据。除了在商业模式上做一些安排,改变业务模式以筹划增值税的可能性,否则增值税筹划几乎空间没有(什么增值税优惠政策、增值税政策不算筹划哈)。注意,那些通过不满足增值税优惠创造虚假条件达到优惠之类,还有一部分入账一部分不入账,这都是违法哈,不叫筹划。

    如果按照很多公司的做法,串通某些企业,弄一些发票进来,那么问题就复杂了。如果达到刑法的定型标准,很可能涉及虚开发票罪。(第二百零五条 之一 【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。)

     

    我前几天还写过一篇文章,某深圳科技企业接受4张虚开普通发票,最后补税罚款900多万。(增值税风险防控系统搭建思路)。

    但是到这里,就是不是就可以说爽很可能入刑呢?不一定哦,所以我开篇就提到了,他们的税收可能有专人谋划过。但是这种谋划,不能叫“筹划”,从操作层面看,筹划实在遵从法律法规的前提下进行的税务安排,而他们的操作,就是市面上的掩耳盗铃的自我欺骗式“筹划”,或者叫拼运气的“筹划”,是经不起税务检查/稽查的。

    问题点一,是新沂萃珊雯影视文化有限公司,形式上法定代表人是其他人,虽然爽母似乎有通过代持股协议,是实际控制人。但是要从法律和征管法等去认定,还需要更多证据。问题二,以上图中,爽最有可能与新沂萃珊雯影视文化有限公司关联上的,似乎只有支付环节,如果是新沂萃珊雯影视文化有限公司支付给第三方个人或者公司,然后第三方个人或公司再支付给爽,那么这个认定和证据又复杂了。

    当然有细心的人会说:“新沂萃珊雯影视文化有限公司,会不会前几天的文章深圳某科技公司一样,就是不配合,不提供财务资料给税局,或者干脆听从某江湖税务筹划大师意见,采用水攻、火攻的办法,把账本毁了呢?”

    如果他家增值税方面如果真有问题,根据金三后台数据,照样可以追踪到是否涉及虚开发票的问题。而且如果他家公司敢这么干,在社会舆论如此关注下,影响极其恶劣。根据税收征管法,第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

     

    分析到这,爽能不能入刑?关键是有证据,证明她和新沂萃珊雯影视文化有限公司关联起来。且此公司是否涉及虚开发票,且爽是否参与虚开发票这件事情上。如果没有证据支持,入刑是不可能的。如果制片方汇入4800至新沂萃珊雯影视文化有限公司,而新沂萃珊雯影视文化有限公司并没有转账入爽的记录,后续证据也无法核实。那么爽还可能是“冤枉”的。如果制片方汇入1.12亿元至上海晶焰沙科技有限公司,然后上海晶焰沙科技有限公司以借款形式借给股东林慧艳,而股东林慧艳与爽之间也无法查实有1.12亿元资金的往来,那么爽还可能是“冤枉”的。  如果真是如此,吃瓜群众肯定是不干的,但是相信有关部门的力度,一定能找到相关证据。

    其次不少人说,上次冰冰案这么严重,难道影视明星还敢如此?要我说,如果我国税收征管,不做出一些根本性的改变,阴阳合同会一直存在,而只是操作上变得更加隐蔽而已。

    目前我国税收征管,还是存在一些问题的。导致大家本质上是进行风险与收益的权衡,而不是如实遵从税法。比如如果只是少交税了,根据《中华人民共和国刑法修正案(七)》第三条第四款之规定:“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。

    修正案本意是,根据社会发展与整体经济形势考虑,对于税收不建议直接入刑。专家提出“偷税罪规定的负作用大。企业如偷税达到一定数额、比例,不管企业是否积极补交税款和滞纳金,接受罚款,都可将企业老总定罪,结果企业可能慢慢垮了,国家税收少了税源;企业破产了,工人下岗需要重新安置,给国家和政府增添了新的负担等。”

    但是如果经常出现巨额偷逃税,每次都是补税罚款完事,会造成大众认为,该条款成为了明星、富人们偷税、逃税不负刑责的法定理由,最后资本家们内心肯定认为“花钱免罪”、“逃税成功那就大赚,万一被税局抓了也相当于补个利息一样”。

    所以如果完善立法,对于社会大众关注的,社会影响面广的,是否可以加大惩治力度?惩治恶意偷逃税款的犯罪行为。

    再说到为什么目前类似阴阳合同或者两套账可能长期存在呢?因为我们国家还是以票控税为主的征管手段,还无法实现对资金控税。虽然这一两年,银行加大了对个人银行卡办理的管控(个人办理银行卡难度增加了),但是也只是基于网络诈骗的考虑,而不是出于税务的考虑。而金税工程、大数据智能税务等,都是基于以票控税的强化,所以大家敢两套账,敢阴阳合同。形成普遍违法,个别被抓,导致被抓的是运气不好的,最后氛围就是大家在风险与收益之间权衡。

    当然对于两套账这种,往细说了,也与我国目前税负有关,往深说了,它存在也有一定的理由,完全杜绝不太现实,因为目前的征管水平,如果一刀切很可能出现“一管就死”,但是对于明星等高收入群体,尤其是日入208万以上的群体,应该予以重点关注。

    备注:以上只是根据新闻报道的资料,进行的个人分析,具体以实际案件为准。

     

    左岸金戈

     

    作者
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
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