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贸易业如何轻松迎接以数治税

齐至德(DALE CHI) / 2021-04-23
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    麋鹿兴于左而目不瞬

    关于进一步深化税收征管改革的意见》(注1)在2023年就要达成「以数治税」的目标,而且在2023年就开始实现「信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报,纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交」(以下简称「自动生成申报表」)(注2)的功能。

    自动生成申报表的方式对个体户、个独等买卖业这些群体来说,可以推定会有「麋鹿兴于左而目不瞬」(注3)的「淡定」,只是这个淡定是无动于衷、是窃喜、还是惊疑而已。但对于稍具规模的买卖业、贸易业(以下简称业主)来说,就需要有一些基本认识,当然这些认识相对生产制造业而言简单得多。

    重视电子发票

    业主要特别重视电子发票,尤其上下游的勾稽关系,这些包括且不限于品名、数量、单位等。

    以品名来说,以92汽油,进货品名是92汽油,出货就不会变成95汽油,也不会变成柴油,这个是常识,不需要特别学习,但要关注。

    对业主而言,进项品名的税收分类编码(注4)理应不会不同于与销项的税收分类编码,所以聪明的业主会做成品名与税收分类编码的对照表来作为日常工具。

    若有业者,购入材料后委托第三方业者加工并组装为成品,再销售给客户的;那么就是材料进项+加工合同+加工费进项发票,对应到销项发票。可是这样是不够的,在放管服的政策下,业者要自证清白,而不是去学习与拥有韩非子之流的口才来对应税务局。但至少业主应该把材料的进项税收分类编码、加工费的进项税收分类编码与销项的税收分类编码做个对照表,利己利人。

    以单位与数量来说,如果92汽油的进货,单位是公秉,那么「公秉」到「公升」就是行业常规,而不要跳出行业常规之外的「千克」,当然公升与千克也有换算公式,只要不标新立异即可。

    其实上述的对照表在电子发票实施前就应该存在,我记得我刚刚离开学校的时候,不论我到那个公司、那个行业,都会在仓库、车间、财务的办公桌的玻璃垫下看到各种对照表,所以对照表的应用,对诸多业主来说应该属于基本必备品,只不过与时俱进加入税收分类编码而已。

    不过这里有个问题,税务局的税收分类编码19码与海关的HS code的10码不同,也就是说,会有多个税收编码对应同一个HS code,就因为这样才更需要对照表,这是从事进出口的业主要特别留意的,至于日后税收分类编码要与进出口的HS code如何有机结合或对照,这就是技术性的问题,以后再探讨。

    重视证据链

    通常说到证据链,就会提到三流一致(注5)的问题;很多财税老师会说不一定一致,但业主要秉持的是三流一致是原则,有原则就有例外,而例外有非常多的状况,难以一一列举。但就是因为无法一一列举,就更需要证据链佐证,当然这不代表正常的情况下不需要保存、不需要注重证据链。

    证据链要讲究凭证的有效性(注6)与凭证的完整度,以进出口的证据链的完整度来说,可以参考下图。

    证据链要讲究凭证的有效性(注6)与凭证的完整度

    对税务稽查也好,海关下厂也罢,对于证据链都会做完整性测试(注7)与真实性测试(注8),对于凭证之间的勾稽关系可以参考下图的举例。

     

    总之,即便税务改革实现智能税务系统,业主好好的把控好证据链,基本上就可以应付,当然前提是诚实记账、诚实报税。

    对税务稽查也好,海关下厂也罢,对于证据链都会做

     

    注1:点击划线蓝字可直接阅读。

    注2:可参阅2021-4-6的推文《笔记:税收征管改革Ⅲ(目标篇)》(点击划线蓝字可直接阅读)。

    注3:「泰山崩于前而色不变,麋鹿兴于左而目不瞬」,语出苏洵《权书·心术》,意思是泰山在眼前崩塌但是脸色不变,麋鹿突然出现在身边但眼睛不眨;指遇事镇定自若,不受外界影响;形容沉着镇静,遇事不慌。

    注4:请参阅税总函〔2016〕56号的附件:商品和服务税收分类与编码(试行),简称税收分类编码。

    注5:三流是指票流的票据、物流的商品与金流的资金。

    注6:可参阅2019-3-13发布于财税微波的推文:《你不知道凭证的法律效力,就只剩下挨打的份》。

    注7:可参阅2019-4-11发布于财税微波的推文:《什么是完整性测试》。

    注8:可参阅2019-4-15发布于财税微波的推文:《报告真谛:实质性测试》。

    水滴财控

    作者
    • 齐至德(DALE CHI) CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控制与内部稽核;国际贸易业务合规;国际反倾销应诉;成本管理;企业IT应用发展;台湾股票IPO。
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