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[闲言“税”语]企业收到政府补助可不可以开发票?怎么开?

程学喆 / 2020-12-27
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  • 政府补助
  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    今年特殊情况,不少企业或多或少的收到了一些来自政府的补助资金(下文简称政府补助),同时随着新的政府会计准则制度实施以及各地财政支出票据管理逐渐规范,一些亲反映政府部门在拨付资金时向企业索要正规的发票。问题是企业又没“卖”给政府任何东西和服务,能开具发票么?开发票的话要交税么?怎么开呢?不交税还得开发票的话是开零税率还是免税

    今天就来说说这个事~

     

    答案先说下:

    企业取得的政府补助无论是否与企业的“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”直接挂钩,如果拨款部门索要发票,都应当为其开具。


    下面我们详细解释下两个问题,第一个,政府补助交不交增值税;第二个,发票怎么开。因为是否缴纳增值税直接影响发票的开具方式。

    “收到政府补助交不交增值税”这个问题的答案已经很明确了,就是“有的交有的不交”~具体在国家税务总局公告2019年第45号中有如下规定:

    纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

    对于这句话的理解,在之前公众号对国家税务总局公告2019年第45号的转发和解读中已经说过不再赘述。例如今年很多企业收到的“稳岗补贴”,这就是与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”没有直接挂钩的,那就不征收增值税。而例如对新能源车补贴、风电补贴、家电补贴等与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”直接挂钩的就要征收增值税。

     

    交不交税的问题说完,下面说说开不开票、怎么开的问题。

    首先就先暂且“扔掉”《发票管理办法》,因为下面一些操作严格来讲并不完全符合《发票管理办法》的要求。不过法规的修改有一定的滞后性,下面的操作也都是遵从总局目前实操规定,放心处理。

    如果属于上面说的需要征收增值税的政府补贴,就属于增值税应税行为,那么开具发票自然没有问题。如果资金拨付单位索要发票,就可以直接按照对应的销售项目选择对应的税收分类编码,按照拨付部分提供的开票信息,开具正常的增值税普通发票即可。具体的项目名称(即“货物或劳务、服务名称”)、规格型号、购方信息和备注等按照资金拨付部门要求填写即可,就不再截图演示了。

    如果企业取得的政府补助收入与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量”无关则不征收增值税,那么如果资金拨付部门索要发票能不能开?应该怎么开呢?答案是可以开的。也有的亲反映有时财政部门会出于好意发给企业一些“样板”照片,也就是其他企业开具的发票,让企业照着开。不过我看了下有些时候这些“样板”并不规范。毕竟财政部门平时不一定接触开票软件和税收政策,人家看重的只要是正规发票就可以,所以有些开错的发票对他们来说也没什么问题。那么这类“不征税政府补助”发票规范的开法是怎样的?下面一起来看下。

     

    不征收增值税不代表不能开具发票。自从开票软件加入了税收分类编码之后,官方就在税收分类编码中给出了一个类别叫做“未发生销售行为的不征税项目”(下图红框中)其下编码统一以6开头,目前是3位数。

    未发生销售行为的不征税项目

    在“税收分类编码”数次更新后,现在这类编码已经多达16项,其中第十五项也就是编号为615的就是“与销售行为不挂钩的财政补贴收入”。这么直白的名字就不用我解释了,显然就是在收到不征收增值税的财政补助后,资金拨付部门要求开发票时选的~

    与销售行为不挂钩的财政补贴收入

    如果你打开软件发现编码仅到614以前,没有615,那么就要点击一下税收分类编码界面上方的“更新”按钮(下图红框内)来更新下新的编码(很多亲反映软件并未及时自行更新)。

    “更新”按钮(下图红框内)

     

    税收分类编码会选了,其他怎么操作就不用我多说了。自行新增一项商品编码,名字的话如果资金拨付方有要求就按人家的起,没有要求的话使用税收分类编码默认自带的也可以,税收分类编码一定选择615,税率处会默认显示“不征税”,就不要再自己改什么0%税率或者免税了。购方信息、金额、备注等按照拨付方要求填好,之后开具打印出来就好了。可参考下图。

     

    税收分类编码一定选择615,税率处会默认显示“不征税

     

    好啦,开票方法学会了,以后即使收政府补助收到手软也不必担心开票的问题啦~当然,如果资金拨付单位没有索要发票就不必去给人家主动开具,以银行回单、收据、拨付文件等其他资料做原始凭证就好啦。

    程学喆毛头鹰

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