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跳槽后个税汇算居然需要补这么多……

汪道平 / 2020-04-16
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  • 个税汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    3月份开始各地个税汇算清缴陆续开通了,最近有朋友碰到个问题:

    去年5月初换工作到现在单位,原单位4月份工作的工资是5月初发放的,扣缴个税时按发放时间申报在了5月份的税款所属期。

    现在单位6月初发放了5月份工资,申报时也按5月份的税款所属期申报了个税。

    这就导致了2019年度实际领了12个月工资,却有13个月申报记录。

    导致需要补税。

    这个问题其实是现在公司历史上提早代扣个税导致的,笔者在《不弄清楚这几个问题可能无法享受10月份的个税政策红利》、《案例权威解答10月发9月工资如何才能适用个税红利?多数公司个税申报都早了一个月》、《看看你们用的是哪一种个税申报方式?》都有过解释,主要劳动(工资)所属期、工资发放时点和申报的税款所属期导致的差异。

    上边的案例和浙江税局的问答也一样。

    浙江税局的问答也一样

    现在就上边朋友的问题举个栗子,看看这个差异是怎么形成的,可以如何补救?

    比如每月税前收入是3.5万,三险一金等固定为4814,专项附加扣除为4000每月,相关个税申报信息如下,全年共代扣个税25,050.60元。

    中税款所属期1-5月前司代扣个税8073元:

    其中税款所属期1-5月前司代扣个税8073元

    其中5-12月现在公司代扣个税16,977.60元:

    其中5-12月现在公司代扣个税16,977.60元

    其中5-12月现在公司代扣个税16,977.60元

    以上这种换工作的情况,由于新单位并没有该员工此前的工资收入信息,因此累计预扣从5月份重新开始计算,重新适用年度个税税率,后边公司会少代扣个税。年底清算后会将需要补税。(具体计算可参考《两个案例讲清年中跳槽后个人所得税如何处理?》,也可能年底汇缴可以退税

    但这位朋友遇到的问题是,5月份税款所属期有两次3.5万的个税申报(相当于5月份个税申报了7万元,且重复扣除了三险一金和专项附加),相当于年度取得了13个月薪资,实际按劳动所属期则只有12个月,年度共需缴纳个税为40,926.40元:

    5月份税款所属期有两次3.5万的个数申报

    清算后需要补交个税15,875.80元。

    而如果按12个月计算,全年应纳个税为33,926.40元,差异为7000元。也就是需要多补交个税7000。

    而如果按12个月计算,全年应纳个税为33,926.40元,差异为7000元。也就是需要多补交个税7000。

     

    现在的问题是,怎么处理?

    1、去税局做更正。但可能需要现在公司对整个纳税申报做一个更正,可能会产生一个月的零申报记录。对于有落户等需求的员工可能会有影响。

    2、维持原样先补税,原则上这是时间性差异,但也可能成为永久性差异比如该员工2022年跳槽到新单位,则当年可能只有11个月个税申报记录,但实际12个月均有收入。

    但可能存在个税扣缴税率差,因为2019年多申报时税率跳级或更高税率,以后少申报的同样的收入可能适用比现在多申报收入更低的税率。

    还有一种可能,离职后全年收入12万以内或更低,现在多交的个税和以后少交的形成永久性差异。

     

    你怎么看呢?

    汪道平

    作者
    • 汪道平 现任某百强地产公司税务负责人,税务律师、注册税务师。曾先后在上海税务系统、私募机构、复星集团、百强地产公司等从事十余年税务工作。 公众号“财税评论”主要撰写人,主要专注于房地产、资本市场和金融机构财税业务。在房地产、金融、投资等集团企业股权架构设计、并购重组、土增清算、税务稽查、企业集团税务风险控制和筹划等方面有丰富的税务处理实践经验。
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