出口发票抬头到底哪国文

在《出口发票是啥票》谈了出口专用发票的诞生、无故失踪，继而又发现出口发票≠出口专用发票≠增值税发票，然后从各法令中找不到出口发票的定位后。我们不免俗套的跟随大部队走，所以，税法中的「出口发票」我们就先认定是「监制出口发票」，是《出口专用发票》的延续版，是出口业务发生后要开立的《增值税普通发票》，然后今天继续讨论出口发票。

 

这里重点说一下税控系统开具的普通发票如何开具：

（1）增值税普通发票（出口发票）购买方信息如何填写？

购买方名称「可」填写外文，如名称过长不能填开齐全的，可使用简写；

纳税人识别号、开户行及账号、电话可不填写，可在“地址、电话”处填写外商所在国家或地区；

如果是出口销售到国内特殊监管区域的，应按规定填写购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。

（2）开具发票时以外币开具还是以人民币开具？

需以本位币（人民币）开具，发票金额为“人民币”额；可在备注栏位注明外币与使用汇率。

（3）票面内容是否中英文开具？

除购买方名称（如为外文的，可使用外文）外，应使用中文开具。

（4）发票金额依据什么开具？

出口发票应以FOB价（离岸价）为依据开具，企业开具发票时金额确定不准确的，可后续进行调整。

发票开具金额应与增值税纳税申报表“免、抵、退办法出口货物销售额”或“免税货物销售额”等相匹配。

（5）发票税率如何开具？

填开时，税率选择“免税”，发票打印时，税率栏和税额栏为“*”。如果出口出口退税率为零，按照规定应适用增值税征税政策的货物，税率选择适用征税税率。

（6）备注栏应备注什么信息？

备注栏应备注“出口”字样，备注出口合同号、提单号、出口额（外币成交价FOB价）、币别、汇率。

出口专用发票应该在什么时候开？最好的做法是出口当月开具,当然有时候25日后报关的不知道能在当月出口还是下个月出口,这样可以在下个月开具.但是汇率一定用出口当月第1个工作日汇率的中间价.

出口发票抬头的文字问题

1.绝多数税务局与官员都是同意出口发票抬头可以使用英文，例如以下两则12366的回复：

1）2007年昆山12366问答

提问：如果客户过来的资料只有英文名称和英文地址，我们开外销发票时是否要把中文名称和地址打上去？可不可以只打英文名称和地址？因为我们的翻译可能不太准确。

回答：可以不必打印中文名称和地址。

2）2015年12366纳税咨询110问第24题

24、外贸企业开具发票给国外客户，对方公司没有中文名称，可以开英文吗？

答：考虑出口业务的特殊性，在开具出口发票时，购方企业可以使用外文填写，纳税人识别号、地址电话、银行账号等可不填写，在地址电话处可填写外商所在国家或地区；出口销售到国内特殊监管区域，如有购方企业纳税人识别号、地址电话、银行账号则需填写。

2.但是还是有些个别的税务局或官员要求企业的「出口发票」要按照发票管理办法实施细则第29条规定：「开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。」

既然有人「咬死」条文而不顾实际情况，那么来谈谈几个问题：

1）外商叫「FPG limited」要怎么翻译？或如同隔壁老王说的名称叫「ACE limited」的又怎么翻译？

2）对外提供穿行测试文件时，出口发票成了阻碍文件顺畅的绊脚石。

到此，或许100个人会有99个人觉得我大惊小怪，因为县官不如现管，反正出口发票就是一个「没有用」的文件，而且就是税务局自己孤芳自赏的文件，既然税务局要求翻译成中文就给他们翻译后的中文，反正他们也不会真的去比对出口发票与收汇水单。

 

大哥、大姐，我们看问题不能只看桌面的问题呀；好吧，有没有问题，我们接着往下检讨。

另外有人问：税法中的「出口发票」为何不能是企业自制出口发票（就是CI），个人认为绝对不可以是CI，虽然好几部税法看起来就像是CI。如果CI被某些税务官员要求抬头必须是中文，内文也必须是中文，那还是给客商的CI？

我们换个角度看一下联合国规定通行语言是在联合国的所有会议、官方文件，以及有关记录、事务中可以使用的语言称为联合国工作语言，联合国的工作语言共有6种：除了常任理事国的汉语、英语、法语、俄语外，还加上阿拉伯语与西班牙语。

如果税法规定的「出口发票」是CI，那么俄罗斯的厂商来订单，你企业电脑里面没有俄文文字系统，说你打不出来，结果你给人家中文，会不会演变成「外交事件」？还不如打个空白的出来，用手写上俄文名称？！

再换个角度，你对外国发出采购单，你是用那个文字？如果日本国的给你的CI上面的名字是日文，韩国给的CI的名字是韩文，请问你看得懂吗？会不会你公司有人暴走，投诉到外交部，引发外交事件？

所以税法中的「出口发票」绝对不是CI，否则某个官员要求CI必须符合发票管理办法实施细则29条，岂不是秀才遇着兵？！真要那样，岂不是一次做两份CI，一中一外，自娱娱人？

出口发票有什么用？

从消极面来说：出口发票，尤其是监制出口发票一点用处都没有！可以说，根本就是废纸一张；因为，这份文件税务局不留，客户不要，其它政府机构也不需要，所以就是企业的税务会计人员打印、留存用的；基本属于比鸡肋还鸡肋。

从积极面而言：境外人士都已经知道，中国是以票控税，都知道有对应的监制出口发票代表「合规」的第一步。因此境外审计机构、验证机构、稽查机构都会审阅监制出口发票，发生的几率有（1）境外企业指派境外会计师事务所到受查企业作财务审计、（2）跨国购并前的尽职调查与审计、（3）客户验厂的合规审计、（4）反倾销的实地查核，可以说前三种都比较普通，最后面这个就比较要命，而且是真心要命。

这些机构会从《税务申报书》验证回到财务报表，会抽取一定笔数的销售循环的穿行测试，都能验证且合规，才会对企业的内部控制给予认同后，才会接受与初步信任企业的「报告」。

穿行测试是指：从（1）订单—（2）出货单—（3）mmercial invoice（商业发票，税法眼中的自制出口发票）—（4）Packing List—（5）监制出口发票—（6）出口报关单—（7）提单—（8）收款水单等一系列文件，其中外商名称会需要前后对应勾稽的是1234578。

简单的说，中国因为强大了，人家开始重视中国政府规定的文件；所以，如果因为出口发票的问题，导致遵守政府法令就变成事实的不合规，要事实合规就不遵守政府法规？那么你说不就是一个翻译吗？对呀去年ACE limited翻译成王牌有限公司，今年翻译成安达有限公司，后来又换成艾斯有限公司，就因为换了三任的会计，那这样的合规算合规吗？那如果搞个客户资料表，列明中英文名称不就可以，如果要说这样可以，为何税务局就不可以？

执行标准不统一有什么关系

谈到全国各地执行标准不一的危害前，我先讲一个很小、很小的故事。

我是1991-8-8这天开始接触反倾销诉讼业务的，直到2000-7逃离自行车这个行业并到大陆工作后，才脱离反倾销应诉整整10年的痛苦折磨。

2002年某月我返台休假，因为要调理身体所以到台中某中医诊所看诊，负责主治到L医生见到我就告诉我，他妹妹要找我（就是L医生的妹妹，就是跟我有接近10年反倾销应诉的革命工作情谊），而且找了好几个月了。

在征得我同意后，L医生用座机免持听筒的方式挂了电话给他妹妹，让我跟她通话，电话中L会计师简单寒暄后直接询问我一个问题：老齐，你在大陆那个城市？

DALE：我在东莞

L会计师：我请教你，你们东莞出口货物的时候，不是要开出口专用发票吗？

DALE：要

L会计师：你们那个出口专用发票的抬头，就是客户名称，你们是打英文还是中文？

DALE：英文呀，因为要跟订单对应，外国公司怎么可能有中文？（当时外汇局还没要求全额核销）

L会计师：那么有没有什么规定说一定要用中文？

DALE：外商都可以直接用英文开抬头，这是大陆1993年颁布的发票管理办法实施细则的规定。而且从内部控制来说，出口发票要根据订单、出货单开立，怎么可能从英文开成中文抬头。这个你应该非常清楚的，你怎么会问这种问题？

注1.1993年版第三十六条：开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

注2.2011年版第二十九条：开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

L会计师：广东XX地方一家台资厂因为有反倾销案件，我在几个月前去那边，结果我去帮忙他们对付美国的实地查证，他们的出口发票就被美国官员挑出抬头不是订单上的英文这个问题。而且这个问题，我以前就已经告诉他们必须改，结果他们那个老会计是国营企业出来的，说这是政府要求的作业方式，所以不肯改。

DALE：怎么会这样？

L会计师：据说是他们当地税务局的官员要求的。

DALE：（我笑了笑）这在大陆是有可能发生的。

L会计师：对呀，然后美国的官员不能接受他们的说辞，因为前一天官员去广州实地查证就是英文抬头，后来官员有条件的接受他们的说辞，条件就是官员要求他们必须当天下班前取得税务局出具的证明文件，说中文抬头是他们税务局的要求。

DALE：后来解决了吗？

L会计师：怎么可能，当天拿不到文件，因为税务局不肯出这个证明。

DALE：大陆的税务局不可能出这种文件，那岂不是给美国人拿到不利的证据。（本来是经济问题，乱出文件会变成政治问题的，我如果是税务局，我也不敢出文件）

L会计师：对呀，所以原定两天的实地查证行程就提早结束。

DALE：哇～～～那不就是落下一个不合作待遇的惩罚性税率？

L会计师：对呀，现在那个老板已经准备从大陆撤资，听说要去寮国（就是老挝），而且听说大陆要撤资非常困难，那个老板都愁死了。

。。。。。

所以，原本是总局为方便征收管理，给予各地方的国税局因应地方实际情况给予一定程度的弹性与便利，但也因此造成各地执法标准不一致的问题。这个问题严重吗？这个要看情况，如果辖区有企业面对：

尽职调查，来调查的着重在潜在风险与商业价值，能接受「解释」，即便没有政府官员出具的证明材料；财务审计或客户验厂的情况还比尽职调查更宽松，也不是问题。

反倾销诉讼，这个问题就严重很多。因为来实地调查的外国政府官员不会给你公平待遇的，他们本来就想整死你的，还会让你有机会「解释」？没故意整你就非常不错了。这也是我2000年想方设法逃离自行车行业的一个原因。

那么税务局把执法标准统一困难不？个人觉得毫无违和感，君不见个税从一个地级市联网开始做起，到一个省内再到全国，不就堵住两地分散列报个人所得的「税仇」？！所以执法标准也是一样，从市到省再到全国，这不是问题，就看有没有那个心思想做；而且这样做的好处是税务局日后要跨局、跨市、跨省轮岗也就不是问题。

结论：对文明执法的期盼

问题1：以前，有国、地之分，执法标准不一是常态，现在不是二合一了？怎么还有地方上的税务局还这么没sense？是不是代表税总还没对统一执法标准作努力？要文明执法是不是应该全国统一执法标准？

问题2：政府一天到晚要求企业合规、合规，那么出口发票必须100%根据订单、出货单的信息来开具监制出口发票才是合规呀，你税务局让企业搞个四不像的翻译，是属于假合规的合规吧！合规有遵守当地法令，同时要符合内部控制、内部牵制、内部勾稽；遵守税务局的合规要求，就会不符合内部勾稽的合规，也就是说有真合规与假合规的问题，这个是政府的本意？难不成合规是一句空话，难道税务局的人员不懂合规？

问题3：从2K前，中国的崛起就让全球戒心满满，2K后到现在，已经十多年，中国一直蝉联全球被控诉反倾销案件最高的国家；厂商都经营困难了，国务院想尽办法帮企业减税降负了，怎么还有人主动增加企业的非税障碍？

问题4：法令有不合时宜的地方，应该是税务局主动找方法排除企业的陷阱，而不是眼睁睁的看着企业无辜受难吧！

会有这个问题与这篇文章，是因为2020年才开年，就有东莞的微信群友询问要怎么办，对！就是全国知名城市东莞（虽然出名是因为某颜色，反正就是出了名），就是经济发达的东莞的某个镇的税务局，要求出口企业的出口发票抬头必须是中文。

 

想到全国各地都同意按英文抬头，以便利企业；唯独你（税务局或官员）坚持符合29条规定，你是对的，但害死厂商的就是你，「你虽然未杀伯仁，伯仁却因你而死」说的就是你！

真的，身在公门好修行，而且很简单；相反的，咬死一个破规定，害死厂商也没有你的责任，你没获得一丁半点的好处，却害得厂商家破人亡，很光荣吗？！我就想问问，你真不知道中国目前招惹全球眼球，一大堆反倾销吗？！

PS、隔壁老王，我真的不纠结，因为那不是我的公司，那个群友不是我的客户，我比那个税务局局长还能置身事外。掯～～～与我何甘？

PS、胡帅哥，我看到的是合规问题、执法标准问题、杀死伯仁的问题，我真的不纠结。

齐至德（DALE CHI）@樟木头