欧盟审计新规终生效,世上再无世纪好基友

欧洲的审计师将再也无法复制如同PwC与巴克莱银行（Barclays Bank）、KPMG与英联食品那般的世纪伙伴关系。

从6月17日起，在欧盟范围内，新的审计监管体系正式生效。新规涉及审计委员会的日常运作、强制审计师轮换及非审计服务（NAS）的禁止清单等多项强力规定。堪称是SOX之后的最严格规定。

“强力”新规

在新规下，公众利益实体（PIE）必须在10年内进行外部审计师招标，同时必须在20年更换自己的审计师，以保证所谓的审计师“独立性”。

新规还限制，事务所最多仅能从PIE客户身上赚取其总计审计收入的70%；同时，有一个长长的清单：列举了禁止提供的服务，包括特定的税务咨询、合规服务、设计与实施内部控制服务等。

强制轮换“事务所”

根据业界巨头BDO的估计，改革方案将为玩家们打开超过百亿英镑的市场，尤其是针对那些规模仅次于“四大”的中型事务所而言。

在全欧洲约2500家PIE中,约有895家位于英国境内，服务合同金额合计可以达到100亿英镑。由于欧盟新规的出台，这些公司的相关服务合同将在未来10年内全部换手。BDO预计，打入最大型上市公司客户市场至少需要5~10年，这些客户都处于现任审计师的严密看护之下。

诚然，经验显示，强制审计师轮换带来的所谓“轮换”似乎也只是在四大之间游戏。但是，BDO的相关业务合伙人相信，赢取更大型企业审计合同的机会将在第二轮轮换期来临。同时，非审计服务的限制亦将为其他非四大事务所带来无比之多的机会。

最大型的上市公司通常严格区分审计与非审计服务的供应商，从而同时从非四大事务所的服务中受益。BDO目前就大约服务了35%~40%的FTSE 350公司。BDO认为，这种区分的倾向将使其持续获益。从新规出台到正式生效的这段期间内，BDO接到的ld call已经成倍增加。

不过，大企业审计招标中不可避免地大量存在“象征性”合规的做法，参与投标的非四大所仅仅成了“陪跑员”，合同最终还是归属了四大。

审计委员会

新规的出台不仅仅对审计师造成了重大影响，上市公司审计委员会的learning curve同样“陡然”上升。

籍由不断的咨商，firm的从业人员已经在立法过程中将几千页的新规逐步消化。然而，在审计委员会任职的不少人士仍对新规的具体条款不慎明晰。在过去，审计委员会通常只在供应商清单中选择特定非审计服务选择供应商，因而这些服务几乎是半永久性地由特定的专业机构来承接，专业机构并不需要再寻求专门的委托。

然而，新规对审计委员会如何批准并聘用非审计服务供应商做出了更为具体的规定。这些具体的规定通常都埋没在大部头法规的“第136页”或者其他什么不起眼的地方。审计委员会根本没有时间、也没有兴趣来仔细寻找并充分地了解。

同时需要面对的还有专业服务委托的一揽子变化。在新规推出后，如果上市公司想要在下一年更换审计师，他们很可能同时需要更换自己全部的非审计服务供应商。由于新规的存在，各项合同变成了mutually exclusive的存在。

举个简单的例子，假设某公司今年使用PwC作为审计师，EY作为税务咨询服务商。该公司在下一年计划将审计师更换为EY，如果EY想接受这一任命就必须放弃税务咨询的合同。所以，专业服务合同的任命与承接将变得异常复杂，今后将再也无法把单个服务合同置于孤立的思维方式之中。

监管者

监管方面则对新规的实施充满了期待。他们认为，新规将强化审计师的职业操守，使他们专注于高质量、更独立的角色，避免利益冲突。

监管方面同时更新了企业公司治理守则，为审计委员会适应新规提供了相关指南。