税收筹划只是能否少缴税?

近两年在做涉税合规与筹划业务时，德衡税法团队经常会听到这样的问题：做完纳税合规与筹划后会少交多少税？有的时候我们会说，会少缴税的；但是大多数时候我们会回答，你的税负率会减低，纳税额可能会上升，涉税风险会降低。

1　偷税or纳税合规TITTLES

我国的大多数企业为中小企业，在中小企业中普遍存在“两套账”、大比例隐匿收入的情况，而且存在大量公户私户混用、公司财产同个人财产混同的情况。

此时公司老板在计算税收筹划收益的时候普遍使用的公式是上年实际纳税额和本年纳税额比较。

但是这个公式中存在一个巨大的bug（漏洞），即上年企业的缴纳税额为20%总收入（80%收入部分隐匿、私户收款等等）的纳税额，本年的纳税额可能为80%-100%应税收入的纳税额。如果做完筹划后，企业申报80%收入的纳税额比之前只申报20%收入的纳税额还要低，那我觉得这个中介机构中了500万彩票。

此种情形可以参考之前“营改增”前后企业税负的变化，“营改增”之后企业普遍觉得税负加重了，但是实际上增值税的税率是大幅度下降的。企业觉得税负重的主要原因就是营业税时代存在大量的隐匿收入的情况，“营改增”后通过增值税的抵扣链条将很大一部分的隐匿收入转化为了开具增值税发票的收入，减少了隐匿收入的发生。

正常情况下做完纳税合规和税收筹划后，企业的税负率肯定会大幅度下降，但是缴纳的税款金额应当有一定程度增加，因为不能用20%收入的纳税额和80%收入的纳税额比较。

2　税务合规和筹划需要尽职调查TITTLES

很多客户在处理税务问题，不管是刑事案件、行政争议还是纳税合规，通常都要我们当场给一个完美的方案，这是不可能完成的任务。

如果谁有一个放之四海而皆准的税务方案，能让每一个客户的问题都能立刻解决，那估计这种方案早就让国家税务总局否定了，例如之前普遍使用的核定征收等方式。

正常情况下，对于客户急需要解决的税务问题，团队需要做尽职调查，然后才能做相关方案。尽职调查需要客户提供相关需求，包括商业上的种种考虑，根据客户需求进行专业的分析。再根据客户需求提出不同的方案、测算比较不同方案的税负情况和风险情况及交易难度。

最后通过与客户反复磋商，才能找到能够落地的最优方案。当然，最优方案不一定是在短时期内缴税最少的，但是一定是切实可行的和对企业长远来说利益最大化的。且任何方案都需要在执行过程中需要根据业务和市场的走向不断调整和修正，这是一个长期的过程。

3　纳税合规降低了风险成本TITTLES

随着金三系统上线、大数据应用越来越广泛，税务机关对于企业检查的力度越来越大，企业被税务机关检查的风险也越来越高。且近年来股东纠纷、竞争者纠纷、消费者纠纷等问题越来越多，涉税举报案件也层出不穷，这些因素都导致税务不合规被发现的概率越来越大。

隐匿收入带来的税务风险是超出很多人想象的，首先是收入额40%左右的税款（增值税+企业所得税）、税款金额每年18%左右的滞纳金和税款金额0.5-5倍的罚款。例如如果企业隐匿收入1000万，5年被发现，将面临1000万以上的税款、滞纳金、罚款。而当时企业获得的税收利益可能仅仅有几十万，这巨大的经济成本许多企业根本无法承担。

且如果企业还存在虚开增值税发票、买发票入账等情形，还可能会面临虚开发票的刑事风险。大多数企业，一旦企业核心人员被限制人身自由，企业将面临万劫不复的境地，即便是国美这样的巨无霸企业在黄光裕出事后也是被京东、苏宁等远远超过。

因此纳税合规的可行性，不能单纯只看少交了多少税，还要考虑商业上的利益，以及降低税务风险后带来的风险收益。

4　纳税合规和筹划的路径TITTLES

不合规的筹划业务，有的是利用了阴阳合同、隐匿收入等违法手段，有的是利用核定征收、不合理适用税收优惠等简单粗暴的方法来解决，随着事前核定征收的取消以及税务机关对税收优惠的检查越来越严格，简单粗暴的纳税筹划越来越行不通。

还有一种经常遇到的情形，客户的交易架构、交易模式已经设计完毕，纳税时才发现税负过高，此时除了逃税已别无他法。因此企业做税务合规、纳税规划要“趁早”，在交易结构设计阶段就应当考虑税务因素，越早考虑合规，进行税务筹划的难度越小。

纳税合规是需要进行交易结构的重设。在纳税合规中，需要充分考虑公司的商业利益和法律上的风险，合理利用国家各项优惠政策，既要在法律形式上符合法律的规定，又要在交易结构上符合交易逻辑，符合正常的商业逻辑，有商业上的合理性。

同时，企业的纳税合规和筹划同公司股权结构重建、公司业务重组相结合也非常必要，企业利益最大化需要财务、税务、法律、商业相结合才能实现。

纳税合规和税收筹划，以后还是只问一句：少交了多少税吗？