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中小企业所得税汇算清缴筹划思路

康愉子 / 2019-07-12
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  • 纳税筹划
  • 汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    对中小企业的老板来说,可能每一笔钱很是看重,怎样合理少交乃至不交所得税,是很多小微企业做所得税汇算时,最关心的问题。

    对中小企业的老板来说,可能每一笔钱很是看重,怎样合理少交乃至不交所得税,是很多小微企业做所得税汇算时,最关心的问题。基于我不多的经验和理解,觉得可以从三个角度考虑这个问题。

    1、利用税收优惠政策

    常规公司企业所得税税率是25%,还有一些特定行业和高新企业,会有优惠税率,10%或者15%,看看是不是能符合条件,利用优惠税率。还有一些地区性的鼓励政策,也是类似的思路,会有优惠税率,或者地方性税额返还。

    再就是2019年1月9号出台了针对小微企业的税收优惠政策,年应纳税所得额低于100万的企业,实际税率为5%。如果能享受到的话,基本上就很低了。

    利用好优惠政策,所得税会低很多。

    对于不容易拿到发票的企业,如果可以申请为按征收率计税,也可能会有明显优势,具体要看当地税务机关的相应政策。或者考虑注册为个人独资企业,只有个人所得税,在利润不是非常高的情形下,估计会更划算。

    当然,以上提到的优惠政策需要提前筹划才有效果,如果事到临头再考虑,多数是黄花菜都凉了。

    但还有一些与税率无关的加计扣除类优惠,可以在所得税汇算清缴前再多做些规划。

    比如,各项加计扣除的费。可以从全年费用考量,看看是不是还有费用,是可以合理调整到加计扣除项目的,找到就是赚到。比如残疾人工资加计扣除,只要有相关证明材料就可以,研发加计扣除,则通常需要有一些认定资质。

    有额度限制的费用,尽量做到在全年通算后不要超,典型的像工会经费、广告费这些。

    按比例扣除的费用,能少放就少放,比如业务招待费。

    2、补做有正规票据的业务,抵减利润

    根据所得税的计算公式,应纳税所得越少,税额就越少。

    首先,应该从符合税前扣除条件出发,让会计核算的费用,能够进行税前扣除,重点梳理有没有白条入账,票据是否合规。

    此外,这可以考虑从全公司范围筛选一遍,看看是不是还有未报销的单据,可以重点看个人类的业务,比如飞机票,这个只要行程单就可以报销;出租车的票,可能量不大但也略胜于无;燃气费发票或者话费发票。如果有员工的餐饮发票没给报,也可以考虑啊。

    总之就是尽可能地找到正式的发票,尽快报销进到费用里,减少应纳税所得额。

    此外,比较特殊的是预提费用。年底扎帐前,已经发生但还没有拿到票的业务,财务可以作为预提费用,只要在汇算清缴前,能拿到发票,预提费用所得税汇算是可以认可的。所以,根据真实业务,做好费用预提也很有必要。

    3、在合法前提下,减少当期利润,延迟纳税

    很多朋友首先想到的是固定资产折旧,这是非常有用的思路。不过,要注意,折旧政策需要有一定的延续性 ,不能想调就调,从税的角度 ,最有利的方式是折旧越早计提完越好。

    折旧之外,还可以优化的是存货成本(可能不是所有行业都适用),存货计价方式上的变化,会引起当期成本的变化。典型的比如用分批认定法,先发价格高的批次,还是先发价格低的批次,对利润的影响会很明显,尤其是在材料成本波动较大的时候。存货计价之所以取消先进后出,其实也是为了避免价格波动时进行利润调节啦。所以,结合公司的原材料价格波动情形,选择最合适的存货计价方式,也是比较关键的环节。

    另外就是应收账款坏账和资产报废,在符合条件,并进行备案的情况下,这部分损失是可以税前扣除的。所以,巴拉巴拉账面的资产,是不是有质量已经很差可以处置的资产。

    还有就是做所得税和增值税的平衡,在符合收入确认条件的前提下,调节销售节奏,达到利润在不同期间均衡的目的,当然,这依赖于事前的收入和利润预测。

    这种方式,其实质是在延迟纳税。从一个更长的时间周期,当期费用多下期费用就少,总额其实是不变的。但是,不管是从资金成本,还是现金流折现方面考虑,延迟纳税对企业都是有利的。

    以上,首先都应该基于合法原则考虑,也切记不要去买发票,这是大忌。

    当然,也还有一个前提:公司更看重减少的税额支出。如果公司还需要靓丽的利润表投资者交代,或者需要利润表进行融资,那么降低利润则会有负面影响。

    以前的时候,有公司会有好几份报表,给税务局的是一套,给银行的是一套,给投资人看的又是一套,现在显然不能再这样啦,风险会非常大。

    所以,筹划的警戒线始终是,要在合法的范围内,否则很可能得不偿失。

     

    最近还蛮感慨的,和小伙伴们说说。

    在头条的一个群里,一起写财经类文章的有一位经济学博士,不熟悉倒也没有问他毕业于哪个学校。

    很低调很谦虚的人,但可以看出来很勤奋,基本上是保持日更。而我三天打鱼两天晒网的,一周能有3篇就很了不得。

    觉得很有压力,但不得不承认,“比你优秀的人还比你勤奋”,这是真的。

    所以,我想,还是不要相信那些“再努力也只是徒劳”之类的话了。踏踏实实做点什么,总是能看到些成绩的。

     

    作者
    • 康愉子 ERP项目经理、SAP财务顾问
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