我是吃货我怕税?

一个周过去了，今天来写衣食住行的第二篇，吃。深夜放毒，小伙伴要忍住那流下来的哈喇子。

作为一个资深吃货，近些年为减肥所困，以前的一天三顿饭，并成了现在的两顿，还是抗拒不了美食的诱惑。

小伙伴们之间现在有句话，如果两个人吵架了，想和好，怎么办，请他吃一顿火锅。

如果矛盾很严重一顿火锅解决不了，怎么办？那就再来一顿烤串。

天呐，万一真生气了，火锅和烤串还解决不了，咋办？那就来一箱青岛啤酒吧。保证一人喝完八瓶青啤之后，岳父变大哥，仇人变亲人。

言归正传，今天的主题是，吃里面的税。

首先我们要说的还是增值税。小伙伴们最关注的肯定还是出去吃饭，或者外卖，增值税怎么交。是不是餐饮的增值税可以抵扣了。先说餐厅，2016年5月营改增以后，餐饮业的增值税税率是6%，说重点：纳税人购进的餐饮服务支出不得抵扣增值税进项税额。就是说企业取得的餐饮费用增值税专用发票是不得抵扣的。

外卖呢， 有营业税的时候外卖的税率是适用16%货物的税率，2016年12月21日政策终于明确，财政部《关于明确金融?房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》第九条明确规定，“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照"餐饮服务"缴纳增值税”。这也意味着餐饮企业外卖业务将按照6%的增值税率缴纳增值税，解决了困扰餐饮企业外卖增值税率的问题。这里面有一点很关键，就是必须是餐饮企业的外卖才按照6%，那什么是餐饮企业呢，就是必须有个地方可以坐在他那吃饭那才叫餐饮。就像超市这种没有桌椅可以坐着吃饭的，超市卖的盒饭是按照货物税率16%征税。

我们吃饭，不光在外面吃，还有在家吃，在家买的食物怎么缴税。很多年之前有个大新闻就是“馒头税”，2011年的时候济南市政协委员潘耀民连续三年在济南市两会上提案建议降低“馒头税”，此事引发了社会广泛关注。实际上，正如潘耀民2011年1月21日接受采访时所说，“馒头税”其实是指对馒头征收的增值税，而并非是专门开征的“馒头税”，目前税率高达16%，可见我国税负有多么重，一个馒头都含有16增值税%。不光馒头，月饼，啤酒等精加工产品都是按照货物含着16%的增值税。同时我们增值税货物还有一档低税率，就像肉、鸡蛋、牛奶、挂面等初级农产品或者初加工产品，他们适用的增值税税率是10%。

再说到企业，我们很多企业都有食堂，那食堂采购的食材能不能抵扣呢。企业购买的用于内部职工食堂的原料食材，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，用于集体福利的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。企业内部职工食堂的原料食材属于职工福利，所以不能抵扣食堂采购原料的增值税进项税额。

但是2016年5月的营改增还是给企业一个很大红包，就是食堂服务和设备的进项税很可能可以抵扣。根据财税【2016】36号规定用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣增值税进项税额，其中涉及的福定制出、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。上述规定说明，如果企业购进的作为固定资产核算的机器设备、房屋等专用于食堂使用，则增值税不得抵扣，如果固定资产核算的机器设备、房屋等既用于食堂又用于生产经营，则增值税进项税额可以抵扣。

说完增值税，我们再从企业所得税角度来说一下餐饮，企业的与生产经营有关的宴请支出，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，应按照发生额的60%扣除，不能全额在税前扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这两个指标是不是很拗口，但这就是企业所得税里面最明显的税会差距，所有企业在企业所得税汇算清缴时都需要对业务招待费进行纳税调增。

那我们员工的工作餐在企业所得税怎么处理，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第3条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”因此，职工食堂支出可以作为企业职工福利费，不超过工资薪金总额14%部分按照规定在计算企业所得税额时扣除。同样是工作餐，看看马云爸爸的一人食。

最后再看，我们员工吃了单位提供的工作餐需不需要缴纳个人所得税？根据规定工资薪金所得包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。员工在食堂的免费午餐需要并入“工资薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。555，原来真的天下没有免费的午餐，吃的单位工作餐是要交个人所得税的。

但是国家也是给了一些人性化的政策的，例如误餐补助，根据（国税发〔1994〕89号）规定差旅费津贴、误餐补助是不征个人所得税的。那什么叫误餐补助，跟午餐补助一样吗？根据（财税字〔1995〕82号）规定：误餐补助是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。文件说的很明确，如果不管耽误不耽误都发的就要交税，按照误餐次数补助的就不要交税。

青岛最美的时候来了，欢迎夏天来青岛，哈啤酒，吃嘎啦。作为吃货的我们，需要做的就是吃吃吃、喝喝喝，吃吃喝喝过程拉动了GDP，给国家交了税，也为中华民族伟大复兴贡献了力量。