审计随笔--姑娘，我们来谈谈内部审计独立性

（这个话题可能很多同仁有不同的观点，欢迎拍砖）

一小姑娘问我，“大叔，业务部门经常有不少问题征求审计部意见，希望能够得到指导和帮助，可我们审计部领导说这样会影响审计的独立性，让我们专注于审计，不要理他们。我很困惑。”

小姑娘曾经跟过我一年多，思路清晰，肯学习肯吃苦，有想法有主见，是个不可多得的审计的好料子。可惜后来去了下属公司审计部，困惑便渐渐的多了起来。

好吧，那我们来聊聊独立性。

独立性是个好东西，不少内审同仁谈到这个词时都忍不住腰杆一挺，满脸的凛然不可侵犯。一旦被要求内审部或者内审师做件有违“独立性”的事，其总是感觉被“逼良为娼”了，业内因此牢骚满腹憋出内伤者不计其数。

看过一些八股论文，学院派们正襟危坐的谈论内部审计独立性的意义，有的说独立性是内部审计的灵魂，有的说独立性是内部审计的命根，有的说独立性是内部审计的立足之本。我不知道这些大侠们是如何得出这个结论的，但我知道灵魂的东西交给上帝，命根子则是一向不听大脑使唤，而立足之本？我只有呵呵了：你见过哪个企业的内审部是靠独立性立足的吗？

内审是企业的一项职能，内审部是企业的一个部门，这项职能和这个部门同其他职能、部门一样，是为了满足企业的需要、达成企业的目标。现实是这样的：当你拿着独立性的大旗，将一项项要求拒之门外时，你也把自己与公司隔绝开来，甚至最终被边缘化了，哪儿凉快就呆哪儿去。

我不是说独立性不重要，我想说的是，独立性目标要让位于内审部的价值创造目标，一切服务于公司目标和价值创造。而这一点，对于那些连“架构独立”都未能实现的内审部来说，更没必要把自己套死。公司的审计委员会还没个影，内审部业务和行政上都是向财务总监或者某个副总裁汇报，干什么怎么干是老板说了算，那你就能干什么就干什么，哪怕是跟业务部门打成一片一起干，你得先创造价值，让老板看到养了内审部的这几个人的钱没白花，然后，等你有了足够的话语权，你可以跟老板聊聊公司管治，聊聊上市需要，聊聊起草个内部审计章程等等。

事实上，独立性很少是内审部自己争取来的，更多的是在整个管治架构的层面上先天就决定了。看看在美国上市的企业的内审部架构，看看国内非上市企业的内审部架构，就会很明显。对于那些已经实现架构独立的内审部来说，真正能够业务上直接向审计委员会汇报（我说的是对管理层有一定威慑力的审计委员会，不是每次开会就是聚餐打高尔夫那种），那么独立性的问题更多的在于自己的掌握。所谓的独立性问题，其实更多的是如何开展咨询业务的问题。而由于种种原因（主要是能力不足），便一概以影响独立性来推脱了。当然，这里面也有很多是业务部门心怀鬼胎，想要做决策心里吃不准，便想找审计部来背书了。

回到开头小姑娘的问题，事实是，她们是集团下属某一子公司的内审部，在集团层面有专门的审计部，他们一方面向子公司的总经理汇报，一方面向集团审计部汇报。在这种情况下，子公司的审计部可以不考虑独立性的问题，甚至可以直接肩负内控设计和实施的职责，跟业务部门打成一片，而审计的事，则完全可以有集团审计部来操作。我跟集团审计部的老同事了解，他们对下属子公司审计部也是这样要求的，并不要考虑独立性的问题。所以，这种情况下，小姑娘的领导所谓的“影响独立性”是什么原因呢？你懂的。