审计随笔--审计不够全面和深入,易被忽悠

发现小朋友们做项目时有时候会考虑得不够全面不够深入，问题被忽略掉了，甚至问题就在眼皮底下，但没有发现。比如提供的凭证上收入入账日期早于发货单日期和合同签定日期，但不仔细比对，就忽略过去了；或者150万元整的单次会议费支出，小朋友看了也觉得可以，去询问财务，竟然以我们公司会议规格高，所以费用高给蒙过去。复核时要求其继续去追问会议通知会议安排等等其他相关支持资料，并直接询问行政部今年的重大会议安排清单。这时财务才承认这150万是捐给一座寺庙的款项，找外面开的发票，以会议费列支；或者供应商在合同执行时篡改了收益的计算公式，公式中涉及各种专业术语和计算，我方工程师缺少相应专业能力，没有认真复核，直接确认接收并申请财务付款，审计时如果看流程，看文档，看审批，一点问题都没有，但经过快速学习了解相关专业知识的逻辑，仔细核查公式的计算方法，发现供应商多算了五十多万元。

如何克服，确保项目的审计全面深入，避免主观疏忽或者客观被“忽悠”？

想来问题可能主要是这几个方面，与各位同仁探讨。

1、轻信。主要是轻信口头证据，对于某个需要确认的事项，仅凭某人的一面之词就认为可以了，直接pass，而没有去交叉验证，寻找其它证据，比如各种文字材料，邮件，档案，或者至少找其他相关人员交叉询问比对。

如何克服？要明确各种证据的证明力之间的关系，把“信任但要核实trust but verify”这句箴言时刻记在脑海里。做完一段，就静下来仔细想想，那些待确认点都有哪些支持性的证据，那些环节的证明力比较弱，需要补充。

2、缺少相关知识和经验。要确认什么地方做得不对，首先得知道正确的做法应该是什么样的。如果不知道，则容易被审计对象牵着鼻子走，说啥就是啥。如果你不知道1+1=2，那么别人告诉你1+1=3，你也许就信了，如果不知道某个交易，某项业务，某道流程的标准做法或者常见的几种模式，往往就会被陷进去了。

解决的办法，一是扩展自己的知识面，具备丰富的经营管理和财务相关知识，熟悉公司运作的各项流程，第二就是现学现卖，网络社会，很多知识都可以在网上搜索到，搜索能力和快速的学习消化能力是必须的；另外，可以请教自己的朋友，询问他们公司的做法，请教其他专业人士等等。

3、态度。缺少好奇心，缺少寻根究底的热情和勇气，以应付任务的心态来完成任务，满足于填好checklist，搜集好资料作底稿。这种情况，从大处说，需要培养对内部审计职业的兴趣，从小处说，需要认真慎重的珍惜自己的职业声誉。作为审计人员，如果因为审计疏忽未能及时发现本应发现的重大错漏，对职业声誉是致命的。