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审计随笔--学成文武艺,货与帝王家

三万天 / 2016-01-19
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  • 内部审计
  • 审计随笔
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    努力提升审计能力,保证是好货,非山寨,非盗版,这是立身立业之本

    岁末年初,漫天雾霾也遮不住各家公司写总结做汇报排座座分果果的热情。果果有多有少,内审的同仁们几家欢喜几家愁,让我想起一首《南山南》的歌,歌里这么唱的:

    你在民企的凭证堆里挥汗如雨,我在外企的底稿丛中妙笔生花。如果天黑之前来得及,你是否还会选择做审计

    把一些审计同仁的牢骚归纳了下,大致这么几种:

    第一种:珠玉买歌笑,糟糠养贤才。用白话文说就是:老板买了宾利甚至买了私人飞机,却不肯给内审多点加薪发奖金。老板是猪,老板是蠢猪,老板是转基因的蠢猪。老板不重视内审,老板不懂审计,老板不懂风险内控。老板不理解内审的价值。我带着团队辛辛苦苦忙了一年出了那么多审计报告,老板基本就没看,年底才发这么点,是打发叫花子吗?

    第二种:衰迟空抱屠龙技,豪俊谁收汗马功?意思是说,老子牛逼啊。老子上知天文下晓地理,不仅能看凭证,写底稿,编报告,查舞弊,老子还能跟CEO战略远景,跟CFO并购和估值,跟前台小妹妹聊人生和理想以及瘦腿与丰胸--不好意思,说漏嘴了。总之,老子很牛逼,可老子却只能在这做做财报审计,查查费用凭证,月末盘点或者采购开标的时候跟个门神似的杵在旁边监督。青春空耗,转眼前台小妹妹都开始考虑是否生二胎的问题了,老子还是年复一年做着同样的事,拿着微薄的工资,老子郁闷啊。

    第三种:昨夜扁舟雨一蓑,满江风浪夜如何。这公司危机四伏,山头林立,处处地雷,一着不慎,审计部自身玩完。谁都不能得罪,看门的保安都跟董事长能扯上亲戚,茶水间的阿姨没准是老板娘的远房侄女。我能做什么呢?我什么都不好做,步履艰难,战战兢兢。审计要审得皆大欢喜,说一个错误之前得写三段表扬来铺垫,再加一个鼓励来收尾,你说这不是活生生地把人憋出内伤嘛。

    其实呢,这事说起来也简单---仅限说说而已---内审部做得好不好、开不开心、高不高兴,取决于三个因素的契合:公司的现状,老板的期望,以及内审团队特别是内审一把手的能力。三者没有对错,只有是否能够匹配契合,缺一不可。

    什么是公司的现状?不同的公司需要的内部审计是不同的,同一家公司在不同的发展阶段所需要的内部审计也是不同的。初创的公司很少有内部审计部门,而上市公司没有审计部的则很少见。同样是上市公司的合规审计,在美国上市的需要你了解美国会计准则,做好SOX合规测试,好让CEO、CFO放心的签字,而中国A股的某家公司,可能只需要你对各种报表粉饰睁只眼闭只眼,配合外审搞个内控有效的报告而已(只是相对而言,其实美国上市的公司也有假账)。在金融业做得很好的内审,也许到了制造业就会抓瞎。制造业做得很好的内审,到了互联网公司可能就摸不着北了。这就是公司现状,具体一点,包括公司的发展阶段、行业、性质、文化、架构等等,它从大的方面决定了公司需要什么样的内部审计,内部审计的侧重点和能力需求是什么。

    什么叫老板的期望?首先,谁是老板?这对审计部而言很复杂,CEO,CFO,董事长,总经理,审计委员会都有可能是审计部的老板。当然更令人同情的,是报告给财务经理或者什么总经理办公室的审计部。比较标准的情况下,审计部需要伺候两个老板,所谓的业务线和行政线的汇报关系,一个是审计委员会,一个是CEO或者CFO。常常老板之间也会打架:对审计部的期望并不一致。这时候,就需要考量你的功力了。相比较而言,我个人最喜欢直接汇报给董事长的审计部。

    什么是期望?老板希望整顿一下、杀鸡儆猴,你审计部一出手就把猴子给干掉了,你让老板怎么想,猴子他还要留着用呢。你来替猴子做业务?很多人,光有冲劲,看不到全局,以为把自己的专业能力发挥到淋漓尽致就是最好的,结果最后自己的生存都是问题。也有些老江湖,受过伤,太保守,自认为见得多了,老板要杀鸡,他搞只耗子来交差,一次两次,慢慢也失去了老板的信任。

    并且,公司的现状和老板的期望之间对审计部的要求也不一致。这种时候,我主张要么管理老板的期望,合理引导,要么先满足老板的期望,建立对审计部的信任。

    然而最重要的,我认为是审计部的能力。很多审计部开展工作,不是按照公司的需要和老板的期望来,而是按照自己的喜好来,喜欢做什么就做什么,能做点什么就做点什么。如此下去,忙碌一年而没有落个好,自然也是显而易见的结果。公司业务快速扩张,到处设点建厂,审计部在埋头做现金审计;公司新上了SAP系统,各个部门抱怨不迭,审计部继续做现金审计的跟踪审计;公司在经历衰退周期,业务全面收缩,审计部严格按计划做现金审计的跟踪审计的跟踪审计。这样的审计部,还真的不是一个两个。所以有的公司,从事务所招个过来负责审计部,于是就先开始整理审计底稿模板,各种SOP,弄了半年没见啥成果,换个从内部财务部转过来的接管审计部,于是又开始做费用审计,现金审计,整天翻箱倒柜的看凭证。至于公司需要做什么,老板期望做什么,不管不问,或者问了后也没处下手,然后继续翻凭证。唉,想想也是醉了。

    自古道:学成文武艺,货与帝王家。这句话告诉我们一个残酷的事实:其实大家都是出来卖的。只不过在现如今,我们的选择更多,除了货与帝王家(考公务员),还可以货与资本家(上班打工)或者货与自己家(创业)。对审计同仁而言,学好审计艺,货与资本家。努力提升审计能力,保证是好货,非山寨,非盗版,这是立身立业之本。至于能否找到识货的买家,并且卖出一个好的价钱,有时候需要一点运气。但我想,肯坚持努力的人,运气终归要好一点的,不是吗?

    三万天

    作者
    • 三万天 某外企审计部高级经理,CIA,CFE,6 sigma 黑带。略有小才,不成大器。辗转外企民企十数年,对审计、内控、反舞弊偶有心得。愿与诸位同道交流切磋共同提高。
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