一桩贪污案引发的内控思考

【前言】 提及贪污者，大多数人首先想到的就是位高权重之人，觉得只有职位高权力大的人才有机会才有可能贪污，如果你也这样想，那就错了，因为，普通的人也会是贪污者。本期大鹏以一桩贪污案说说内控那些事。

大鹏的朋友老K讲述了一个公开审判的贪污案的故事。

一次，老K所在的单位组织部分党员参加警示教育活动，主要内容就是参加一场庭审旁听。老K是第一次参加这样的活动，步入庄严肃穆的法庭，看到荷枪实弹威严站立的法警，顿时让人感觉到一种无形的压力，虽然参加者甚多，近两百个旁听位上座无虚席，但是整个会场却异常安静，偶尔只听到几声咳嗽声。

案情比较简单。

1994年出生的女大学生小Z，2016年毕业参加工作，2018年进入一家国有企业的下属资产管理公司工作，岗位是物业管理员，主要负责该国有资产管理公司所出租房屋租金的收缴管理工作。小Z利用自己身兼签约、开票、收款和统计等数职的机会，将收到的部分租金自行截留挥霍，从2019年至2022年，短短三年的时间，累计贪污公款150余万元，案发后小Z主动坦白并及时退款，获得从宽处理，但因贪污金额巨大，依照刑法相关规定，最后仍获刑两年十个月。

此案件判处过程中的几处细节让老K印象深刻。

一是犯罪者年纪轻学历高工作年限短。90后，大学毕业，曾是党员，参加工作才三年就开始作案，的确令人扼腕叹息。

二是作案时间长过了三年多才被发现。如果不是2022年报审计发现，不知犯罪者还会作案多久，逍遥法外多长时间。

三是允许代收代缴租金导致有机可乘。对公业务一般需对公收付款，让个人代收代缴租金款，无意中创造了作案机会。

四是一人身兼数职致使内控形同虚设。据小Z法庭自述，开发票收租金编报表都是她一人经办，无人复核也无人监管。

五是犯罪者身份界定为国家工作人员。法庭上，公诉人在进行案件陈述时强调，小Z是国有企业工作的国家工作人员。

这起案件让大家除了对年纪轻轻的小Z犯罪之举唏嘘不已以外，也对小Z所在单位的内控管理感到不可思议，如此庞大的贪污金额，长达三年之久的作案时间，竟然都没有及时发现？是小Z的犯罪手法过于高明吗？非也，实乃其所在单位内控管理过于松懈所致。根据老K对案件的描述，大鹏认为，其单位内控管理失控主要表现在以下三个方面。

第一、不相容岗位未分离。不相容岗位是指那些如果一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。对咱们会计人员来说，常见的就是管钱和管账这两个不相容岗位要分离。前述案件中的小Z，既负责签合同开发票，还负责收租金编报表，这样既管钱又管账，致使她有了犯罪的可乘之机。

第二、相关授权不尽合理。根据工作岗位的性质和职责，进行适当的授权可以激发员工工作的积极性，但授权的权限大小和范围要适中。前述案件中的小Z，被授予的权限范围过大，签订租赁合同、开具发票、收取租金和编制报表，且没有金额的限制，导致其一人独揽大权，且没有人复核和监管，权力的滥用亦成为必然。

第三、相关人员部门失职。一套完整有效的内控系统是诸多部门和人员参与其中，历经诸多复核和审批环节，只要相关部门和人员严格履职，犯罪者想作案也很难。但前述案件中的小Z仅是一名普通的办事人员，她所在部门负责人、公司财务部门等没有尽到应有的审批和监管职责，导致她长时间大金额贪污行为未被发现。

虽然我们一直在强调企业内部控制的重要性，但是，许多企业在实际贯彻执行中却大打折扣，导致部分心存侥幸者利用内控的漏洞进行违法犯罪的活动。然而，天网恢恢，疏而不漏，所有违法犯罪的活动终究会暴露在法治的阳光下，受到法律的制裁。在奉劝那些心存贪念者莫伸手的同时，也提醒广大企业加强内控管理进行防范。