增值税征收率变化的尴尬

最近报税碰到了一个案例，练练还是把这个案例码出来分享。

A公司2022年9月设立，为小规模纳税人，2023年9-11月的销售额并不大，2022年12月A公司有一笔200万的技术服务合同，金额为200万元，由于客户比较着急，并将款项转入A公司的对公账户，客户同时要求A公司必须开具普通发票。

那么问题来了A公司收到200万，如果开一万元一张的发票，就得开200份，客户根本就不接受，因此A公司必须申请发票升位，即升位至最高开票金额为10万元，由于A公司为新设立的企业，主管税务机关根本就不予审批。

不得己的情况下，A公司跟客户协调，发票要在2023年第1季度开具，可是等到2023年的时候，增值税增收率发生了变化，原来普通发票免税改为增值税征收率为1%，原来增值税征收率专用发票为3%改为1%。

A公司会计觉得，如果1月份开具发票确认收入，那么必然就会多交2万多的税款。那么要怎么办呢？幸好2022年第四季度的增值税申报表还没有申报，在不得已的情况下，只能确认无票收入200万，因为这200万是免增值税的。

那么要开具发票又要怎么办呢？不得己要在第1季度开具发票。实际上1月份开具的200万发票是去年第4季度的发票。

等到4月份申报第一季度增值税的时候，就必须要到柜台人工比对审批通过。A公司会计填好第一季度的增值税申报表，并同时准备了200万元的技术服务合同、银行转账凭证以及2022年第四季度的增值税申报表到柜台申报。

由于增值税申报表数据填写正确，合同、银行回单第四季度申报表也没有问题，所以税务局很快就审批推送申报了。

对于没有什么经验的会计，这种处理方法一般不会想到，因为这样的操作就省了2万多的税款。

当然增值税增收率的变化还会带来很多申报比对的问题，比如开具的红字增值税专用发票、免税的增值税普通发票，那么数据计算基数、核算口径，都必须按照税务局的要求来计算。