突破全面预算管理难题:预算控制是预算流程的核心

通常讲到预算控制，大多数人的第一反应是费用控制。但是，完整的预算控制不仅仅是费用控制，还包括业务控制。财政部等五部委在《企业内部控制基本规范》中规定了七种内部控制措施，其中就包括预算控制，其他还包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、运营分析控制和绩效考评控制。其实，其他几种控制措施也可以融入到预算控制中。

市场上常见的预算系统，通常都没有预算控制模块。因为，预算控制要回到业务流程中去，需要在ERP等业务系统中解决。

一般预算项目只是制定控制策略和控制规则，并为业务系统和费控系统提供预算数作为控制校验的基础数据。因此，项目成果仅限于业务系统优化改造建议。

如果企业对预算控制有比较大的需求的，也可能需要项目组提供更具体的优化方案，这时就需要出具业务系统的流程表单改造的详细信息了。

在全面预算管理的整个流程中，最关键的环节是预算控制，即基于战略目标和年度目标的风险分析，确定管控的重点。基于管控重点确定预算控制的策略和具体规则。有了具体的管控规则，对于预算编制的维度和度量（预算编制的业务模型）就会有更明确的需求；进而也知道预算分析需要跟踪和预警哪些数据、需要定期分析哪些数据以及分析数据发现差异时数据的拆解下钻路径。

我们强调要建立事前、事中和事后全过程的预算控制机制，而不是仅仅把事后的付款申请和资金控制、以及预算分析作为预算控制的主体。综合来看，我们把预算控制措施归纳为如下几类：业务授权审批、弹性预算授予、费用支出审批、费用支出标准、资金支付审批和项目预算控制。

值得一提的是，有些企业在推进预算项目时会按预算编制、预算控制、预算分析的环节拆解项目的不同阶段。基于预算管理流程的关键环节是预算控制的理念，我们并不建议企业如此进行规划，因此，这很可能会造成预算编制模型和预算分析模型的不断修改。即便企业已经按照预算流程环节进行了阶段性项目规划，我们也建议方案设计阶段尽可能通盘考虑业务需求，整体设计，分阶段实施。