小规模纳税人,近5年增值税减免政策的变化

近几年，小规模纳税人减免增值税的优惠政策变动较为频繁，让人容易产生混淆，今天我们将其梳理归纳，总结如下：

2019年

免征：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

【政策依据】《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2020年

湖北优惠：2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

全国优惠：月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税

除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。

【政策依据】《财政部、税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告 2020 年第 13 号）；《财政部、税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告 2020 年第 24 号）

2021年

湖北优惠：2021年1月1日至3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

全国优惠：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

除湖北省外其他地方的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。

【政策依据】《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）

《财政部、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告 2021 年第 7 号）

2022年

减征：2022年1月1日到2022年3月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

免征：

1. 对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2. 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【政策依据】《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部  税务总局公告 2022 年第 15 号）

2023年

免征：自 2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

减征：自 2023 年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的 应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。

【政策依据】《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第1号）